财务管理存在问题
财务管理中，现在存在着什么不可避免的问题呢?看完小编整理的财务管理存在问题后你就会明白了!文章分享给大家，欢迎阅读，仅供参考哦!
财务管理存在问题
乡镇财政财务管理中存在问题探析
根据审计项目计划，我们结合乡镇财政决算审计，对有关乡镇财政财务管理中存在的问题进行了审计调查。从审计调查情况看，乡镇在财力困难的情况下，努力完成预算支出，保障了各项事业的发展，但在财政财务管理中仍存在一些带有普遍性和倾向性的问题，严重制约和影响了乡镇各项经济与社会的持续、健康发展。
一、存在的主要问题
一)“体外循环”的“包包账”问题突出。乡镇实行“零户统管”后、各预算单位虽然不再单独设账，但在审计中经常发现，各主管人员手中仍保留着“苗木款”、“修路款”、“基建款”、“交流会款”、“承包、集资款”等各种名目的收支票据和账务，且白条收支比重较大，这些游离于乡镇财务大账进行体外循环的“包包账”，财务监督缺失，成为乡镇财务管理中的一颗毒瘤，为违纪违规问题的产生提供了滋生的土壤。
二)收支票据管理、使用不合规定。既有财政部门的行政事业性票据，也有自制的“土票据”及“收据”，甚至白条进行收支，各种票据多人管理，多人收支，且以“跑项目”、“争资金”等各种名目开具的假发票、不合规发票入账，容易导致乱收费、私设“小金库”、收支不实等违纪违规问题的发生。
三)固定资产管理流于形式，形成国有资产流失或账实不符，一些乡镇未设置固定资产明细账、卡，对近几年新购建、改建、拆除、变卖及实行“报账制”形成的部分固定资产未通过国有资产管理部门审批并进行财务核算，管理、使用单位及人员职责不明、责任不清;部分乡镇在未经有关部门审批的情况下，擅自变卖、出让集体土地使用权等问题，形成集体资产流失或账实不符。
四)财务管理不够规范。有些乡镇没有实行一支笔审批制度，财权分散，出现多支笔审批现象;库存现金过大，往来款项未挂帐，结算不及时，白条抵库现象严重;普遍存在财务基础工作差，财会人员更换频繁、素质低，有些存在无证上岗、会计出纳保管一人兼的现象，导致违纪违规问题的发生。
五)经费超支、挤占挪用专项资金和其他资金比较严重。目前，乡镇专项资金和其他资金比较多，主要有救灾资金、扶贫资金、农田水利资金、退耕还林资金、甘露工程资金和集体资金及上级有关部门拨付的其他资金。在审计中我们发现：不但乡镇经费超支挤占挪用专项资金和其他资金，而且在专项资金支出中不仅列支有争取该资金所花的各种费用，还列支有各种名目的招待费、差旅费、办公费、车油车修费、维修修缮费等，甚至有些用其发工资、补充乡镇政府经费，从而严重违反了专项资金管理使用的有关规定，不能做到专款专用，影响了国家有关政策的贯彻落实和专项资金的使用效益。
六)债权债务过大，底子不清，部分款项长期挂账，形成资金沉淀和损失。乡镇债权债务，成因复杂，负面影响较大。它包括直接债权债务和或有债权债务。直接债权债务指会计账面反映的各项应收应付款项;或有债权债务指会计账面未反映的应收应付款项，一般有欠发工资、欠拨及欠付的各种专项资金及基建工程款、欠拨及欠付的各种经费、财政担保及企业改制转嫁债务等。由于乡镇财政赤字逐年增加，财务管理不够规范，往来款项不能及时结算清理，部分款项长达几年、几十年挂账或抵顶现金库存，致使直接债权债务过大，形成资金沉淀和损失;或有债权债务底子不清，部分领导离任移交手续不完备，使这部分或有债权债务游离于财务监督之外，甚至有时形成“新官不理旧债”的现象。这些问题的存在，使得乡镇周转资金严重短缺，负担日益沉重，形成一种“滚雪球”效应。
二、加强乡镇财政财务管理工作的几点建议
一)围绕经济建设，努力培植税源。各乡镇要以“农民增收、财政增长”统揽农村经济全局工作，加大农业产业结构调整力度，积极培育奶畜、药材、蚕桑、果蔬等产业，进一步稳固和提高基础财源。同时，要强化招商引资力度，立足产业、资源优势，坚持“四换”原则，积极引进一批涉工涉农产业开发项目，全力培植后续财源。
二)严格执行《预算法》，完善和规范约束机制。各乡镇的财政预算是由县人民政府统一编制下发的，各乡镇要严格执行，不得随意调整预算支出结构。对超收分成及预算的调整，要按照《预算法》的要求报请县财政审批，严禁行政支出挤列各项事业支出，如实列报财政决算，保证各项事业的发展。
三)压缩行政事业支出，加强对预算外资金的管理。各乡镇在财政预算资金紧张的情况下，一方面要下力气压缩经费开支。另一方面要加强预算外资金的管理，对乡镇所属的非预算单位的账务要收归乡镇政府统一核算，将应纳入预算外资金专户管理的计划生育调节基金、优抚和社救专款及行政事业性收费。要全额纳入乡镇财政专户管理，加大财政调控力度，乡镇长离任要把债权债务的清收作为一项重要内容，防止推诿扯皮、责任不清，形成呆账、坏账，造成国有和集体资产流失。
四)加强财会队伍建设，规范财务管理和会计核算。从审计情况看，乡镇预算单位的财会人员变动频繁，业务知识欠缺，会计核算水平不高，有些会计、出纳岗位长期不分设，职责不明，缺乏互相制约机制，账务核算极不规范。因此，乡政府要按照《会计法》的要求，严格执行财会人员持证上岗制度，保证财务人员相对稳定，不能随意变动，定期对财会人员进行业务培训，通过考试考核等不断提高财会人员的业务素质和核算水平。
五)切实加强对财政财务工作的领导。各乡镇要充分发挥乡镇财政的核算和监督职能，定期对所属预算单位的财务工作进行监督检查和指导，健全完善内部控制制度，用《会计法》规范各预算单位的财务行为，提高预算单位的核算水平，保证会计信息质量的真实、准确，努力提高资金的使用效益。
六)强化监督检查，加大对违纪违规问题处理处罚力度。纪检、监(检)察、财政、税收、审计等执法部门要加大监督检查力度，合理分工、相互协调，形成有效的监督合力和制衡机制，建立健全监管体系。对于监督检查出的违纪违规问题，严格按照《预算法》、《会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》等有关法律法规处理处罚，对单位收缴违纪违规资金、罚款的同时，按规定追究有关当事人的个人责任，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
税务筹划在财务管理应用中的问题分析
一)企业纳税筹划的意识落后
1.受传统观念的影响较大。一些守法的企业由于受到传统观念的影响,认为在纳税越多越光 荣的大环境下,通过纳税筹划减少税负有损国家利益,此举并不光彩,因此心存疑虑。而某些税务部门和税务人员利用纳税人这种心理,不理解和支持企业合理合法的纳税筹划活动,相反,在某种程度上侵犯了纳税人的税收利益。这些企业对此往往忍气吞声,不敢通过申诉、检举、请求赔偿、申请复议和诉讼等权利正确维护自己的合法权益。
2.对纳税筹划的理解有误。有些企业曲解纳税筹划,如实务中不少企业等着政府给其税收优 惠政策,依靠税务部门开恩给其减免,采用非法手段侵吞国家税款。为减轻税负往往并不刻意区分形式,只要达到少纳税的目的,不管什么方式都采用“拿来主义”原则等。
3.对纳税筹划的重视不够。有些企业较为轻视纳税筹划,对其关注不够,没有将其放在重要位 置。尤其是企业高层领导,当涉及到纳税筹划问题时,总认为这是财务人员应履行的职责,认识不到他们是否参与纳税筹划对企业发展的影响和重要性。
二)企业纳税筹划的水平较低
1.企业掌握纳税筹划的知识较少。
纳税筹划意识和行动是建立在纳税人熟悉并掌握税法基础之上。,而我国多数企业对税法的了解不多或不透,不少企业的中高层管理者和财务人员对税收问题只是“略知一二”。由于信息闭塞,对税收政策不能及时掌握和运用,时常出现无意犯规现象。如在现实中,人们对公然的违法行为较容易辨别,而对税法已有反避税规定的避税行为视同偷税处理则认识不清,因而经常产生诸如以转让定价、“新办”企业、“福利”企业、代理购销等形式开展的所谓的“纳税筹划”,当被税务机关作为偷税查处时还不知其因。不少企业因此对自身有什么纳税维护权利、该交什么税、如何交等税务管理内容和问题似懂非懂,只能被动地接受税务部门的处理 和指示,也因常常出错被税务部门处罚,产生不必要的损失。
2.企业运用纳税筹划的技能较弱。
由于我国企业开始纳税筹划的时间比较晚,实践经验还很不足,业务操作水平尚处于较低层次,甚至某些由税务中介机构提供的纳税筹划实际上是违法行为,离真正意义上的企业纳税筹划相差甚远。同时企业纳税筹划的方法不够多样,方案不够丰富,不能完全满足实践的需要,导致有些企业甚至是大型企业或上市公司在运用纳税筹划时片面套用或引用其他企业的纳税筹划方法,或单纯钻研寻找所谓的税收漏洞,这就容易陷入税法陷阱,导致缴纳更多的税款,增加税收成本,减少正常收益。目前我国企业在财务管理中关注和运用低层次的纳税筹划比较多,而考虑高层次的纳税筹划很少,而高层次的纳税筹划对企业的发展具有重大影响,企业高层领导更应关注高层次的纳税筹划。
三)企业缺乏纳税筹划的高级人才
具有懂得财会、税收及相关法律的高素质的人才是企业成功进行纳税筹划的先决条件。目前 我国一般性会计人才供大于求,而高层次的会计人才却严重短缺。就具体涉税事务而言,我国企业内部大都配有办税员,但他们往往由财务会计或管理会计兼任,其工作能力与进行纳税筹
划的要求相差甚远。他们的专业素质并不高,主要从事简单的记账、算账、报账工作。此外,由于工作繁杂,他们很难联系本企业实际全面透彻地学习和研究税法,从而造成自身的纳税筹划素质较低,最终导致企业严重缺乏纳税筹划方面的高层次的专业人才。
四)其他相关问题
企业纳税筹划除存在上述内部问题外,还有以下外部问题:
1. 国家的税收法制不够健全。
随着我国市场机制不断的成熟，我国的税收方面的法律法规也在不断完善之中,但仍然不够健全。一方面很少提及纳税人的权利,更没人提及纳税人的纳税筹划权利就对公民纳税意识的培养产生了一定的负面影响。另一方面法律不够严密,如对征纳税中的违法行为缺乏严格的责任追究制度,使一些违法行为的发生无法追究, 执法操作无统一标准,有关惩罚的法律规定弹性过大,增加了税法不确定性,导致执法中的随意处置或违规操作,影响了依法行政的质 量。
2.国家对税务筹划的宣传不够积极。
在税务筹划宣传方面我国不够积极，有必要借鉴国外经验。在国外有的机构大楼里,关于税收的小册子随处可取,上面罗列了与纳税人有关的各税种的税率、计算方法、缴纳方式等,内容简明扼要,通俗易懂。这些小册子不仅教企业如何依法纳税,还告诉企业如何合理节税。然而在我国除了部分专业税务杂志定期刊出有关税法的文件外,企业难以从大众传媒中获知税法的全貌和调整情况,无法进行相应的税务筹划。可见,在我国有关通过纳税筹划降低税负的官方宣传明显缺乏。
2. 税务系统的征管水平不高。
1征税、纳税双方存在着不当的依赖关系,即纳税人依赖征税机关给予税收优惠,征税机关依赖纳税人完成税收任务,而使得纳税筹划真假难辨,出现进行纳税筹划不如直接偷逃税的情况。当偷税的获益远大于纳税筹划的收益和偷税的风险时,企业显然不会再去劳神费力地从事纳税筹划。
2我国一部分税务人员素质不高有关,特别是基层执法人员财务专业水平欠缺,对纳税筹划与偷税、漏税、避税的辨别能力低下,将纳税筹划和偷税、避税混淆,以“真”当“假”的情况时有发生。还有少数税务人员与企业进行钱权交易,使有些企业不必进行纳税筹划也可 减轻税负等,这些都加大了企业纳税筹划在实践中推广的难度。
三)税收征管部门专业水平不高
长期以来,国民纳税意识淡薄,税务执法人员特别是基层征管部门人员的专业水平不高,对税收征纳双方各自的权利、责任理解不够;尽管税收征管法明确提出了在税收关系中征税与纳税双方的权利与义务,但在舆论宣传中,大部分强调的是纳税是公民的义务,很少提及纳税人的权利,更没人提及纳税人的纳税筹划权利。企业纳税筹划未能在我国实际中推广,除我国税 法有待进一步完善外,还和我国一部分税务人员素质不高有关,特别是基层执法人员财务专业水平欠缺,对纳税筹划与偷税、漏税、避税的辨别能力低下,将纳税筹划和偷税、避税混淆,以“真”当“假”的情况时有发生。还有少数税务人员与企业进行钱权交易,使有些企业不必进行纳税筹划也可减轻税负等,这些都加大了企业纳税筹划在实践中推广的难度。
四)税务代理在我国发展缓慢
纳税筹划的发展需要税务代理事业的强大支持,但目前税务代理在我国却发展缓慢,极度缺乏一大批适应社会主义市场经济和现代新型税务征管体制需要的专业技术过硬的代理人员,税务代理队伍无论从数量、素质、年龄上来看,与普遍推广税务代理的要求不相适应,税务代理供给市场严重贫乏。
一)企业纳税筹划方面的理论研究
薄弱我国理论界长期以来对纳税筹划问题重视不够,一方面,在相当一部分人的观念中,纳税筹划就是偷税、避税,也确有企业为减轻税负,采取了一些违反税法的手段进行“筹划”,由于这些“筹划”不是真正意义纳税筹划,结果不仅节税不成,而且陷入偷逃税款的泥潭,受到税务机关的处罚。另一方面,由于在过去传统的计划经济体制下,企业缺乏自身独立的经济利
益和生产经营自主权,不具备产生企业纳税筹划的前提条件,客观上限制了理论研究的发展。随着社会主义市场经济的建立,企业对纳税筹划的观念正在更新,对企业纳税筹划的理论研究正在悄然兴起。
二)企业管理水平不高制约着企业纳
税筹划的发展纳税筹划是应纳税义务人在纳税行为发生之前对纳税地位的低位选择。这就要求企业管理人员不仅要熟悉相关税法、经济法知识,还要求企业对未来的经营情况有一定的预测能力,对企业的经济活动有一定的财务分析能力。但是这些对我国相当一部分会计核算不健全、会计人员业务水平不高的企业来说,只能是望洋兴叹。再加上实际经济生活中一些不法企业将隐匿实际收入、虚列成本开支等违法行为自诩为“纳税筹划”,使得许多企业的税务筹划走入误区。
三)税收征管部门专业水平不高
长期以来,国民纳税意识淡薄,税务执法人员特别是基层征管部门人员的专业水平不高,对税收征纳双方各自的权利、责任理解不够;尽管税收征管法明确提出了在税收关系中征税与纳税双方的权利与义务,但在舆论宣传中,大部分强调的是纳税是公民的义务,很少提及纳税人的权利,更没人提及纳税人的纳税筹划权利。企业纳税筹划未能在我国实际中推广,除我国税 法有待进一步完善外,还和我国一部分税务人员素质不高有关,特别是基层执法人员财务专业水平欠缺,对纳税筹划与偷税、漏税、避税的辨别能力低下,将纳税筹划和偷税、避税混淆,以“真”当“假”的情况时有发生。还有少数税务人员与企业进行钱权交易,使有些企业不必进行纳税筹划也可减轻税负等,这些都加大了企业纳税筹划在实践中推广的难度。
四)税务代理在我国发展缓慢
纳税筹划的发展需要税务代理事业的强大支持,但目前税务代理在我国却发展缓慢,极度缺乏一大批适应社会主义市场经济和现代新型税务征管体制需要的专业技术过硬的代理人员,税务代理队伍无论从数量、素质、年龄上来看,与普遍推广税务代理的要求不相适应,税务代理供给市场严重贫乏。