物业管理公司会计核算的现状及流程

一、物业管理公司会计核算概述

物业管理，通常是指物业公司受物业产权人或使用者的委托，运用现代化的管理手段为其在不动产及居住环境方面提供看管、修缮、代收费用、提供便民设施等服务管理活动。物业管理公司按照物业管理制度，通过定期收取业主物业管理费的方式取得营运资金。会计核算是物业管理公司内部管理的重要组成部分。物业公司的会计核算工作是指公司财务人员以货币形式全面反映和监督公司的全部生产经营活动，定期制定财务报表并提供给财务信息使用者的管理活动。财务管理工作是物业管理公司正常运作的重要保证，对资金运作也能起到关键的控制作用。公司在管理中追求资金成本的小化，以资本的筹集为管理重点。但面对日趋激烈的市场竞争环境，物业管理公司应加强内部控制，加强对资金筹集的管理工作，强化自身对会计核算的管理。

物业管理公司会计核算的内容与处理方法

(1)会计核算内容之一：业主的公共水电费

公共水电费是物业管理公司的会计核算内容之一。物业管理公司对此有两种核算方法。一种是将公共水电费直接计入物业管理成本;另一种是将其暂时作为代收代付款，并抵扣小区业主向物业管理公司交纳的物业管理费。这两种会计核算方式中，笔者更倾向于第二种。因为水电并非由物业公司提供而是由供水供电部门提供，并于提供时已向消费者收取了相关税费。单纯从该意义出发，公共水电费由物业公司作为代收代付款更为合适。

(2)会计核算内容之二：物业管理公司的成本费用

目前，我国物业管理公司采取权责发生制核算成本费用，并将其具体分为按营业成本与期间费用分开核算。其中，期间费用包括财务费用、管理费用等，具体核算与一般企业无异。营业成本是指物业管理公司在为业主提供管理和服务过程中(即物管活动)所发生的各种成本开支。物管活动是物业公司主营业务。营业成本通常分设“直接材料”、“直接人工”、“间接费用”三个会计科目。物业管理公司在日常成本核算时，应尽量划小核算单元，以将人员责任与成本支出相挂钩，实行成本费用责任制。除物管活动之外的其他“附属类”业务所发生的成本支出作为“其他业务支出”参照现行财务制度进行会计核算。

(3)会计核算内容之三：物业管理费

目前，我国物业管理公司在核算物业管理费时，所采用的会计原则类似于“收付实现制”但又不是通常意义上的收付实现制。只是在实际收到业主所缴纳的物业管理费时方才确认收入;倘若是在当期收到了以后时期的物业管理费，则暂时不确认为收入，而是将其作为预收款进行挂账。根据我国《企业会计制度》，关于劳务收入通常有三条确认原则。首先，收入能够被可靠计量;其次，与交易相关的经济利益能够流入企业;第三，劳务的完工百分比能够被合理确定。只有三个条件同时满足，物业管理公司方能将物业管理费确认为收入，并无需考虑是否已实际收到款项。

(4)会计核算内容之四：维修基金

根据我国物业管理的相关规定，为了有效保障物业公共设施等的维修养护，业主需按时向物业管理公司缴纳一定的维修基金。单纯从所有权的角度出发，维修基金属业主所有。当前，根据相关政策，物业管理公司应将维修基金作为“代管基金”.我国物业管理公司对维修基金的会计核算主要选择在实际收取时，作为“长期应付款”进行挂账;当实际发生维修费用时，再予以冲减。关于维修基金是否需要缴纳税款目前尚无明确规定。物业管理公司在这方面的核算处理也各不相同。笔者认为，物业管理公司所收取的维修基金不需要纳营业税。因为这部分费用主要用于公共设施等的修缮与管理，在所有权方面归业主所有，物业管理公司仅是对其进行“代管”.因此，笔者认为维修基金不需缴纳营业税。