2016年企业所得税优惠政策解析
小型微利企业通常指自我雇佣(包括不付薪酬的家庭雇员)、个体经营的小企业。这类小型微利企业的创立和发展对于创造大量自我就业机会、扶助弱势群体、促进经济发展和保持社会稳定都具有积极作用。下面是小编带给大家的2016年企业所得税优惠政策解析，关于企业所得税优惠政策大家都了解多少呢？
2016年企业所得税优惠政策
国家税务总局公告2014年第23号 关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告。
为落实国务院扶持小型微利企业发展的税收优惠政策，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2014]34号)规定，经商财政部同意，现就落实小型微利企业所得税优惠政策有关问题公告如下：
一、符合规定条件的小型微利企业(包括采取查账征收和核定征收方式的企业)，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。
小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收(以下简称减低税率政策)，以及财税[2014]34号文件规定的优惠政策(以下简称减半征税政策)。
二、符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。
三、小型微利企业预缴企业所得税时，按以下规定执行：
(一)查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策;超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策;本年度采取按上年度应纳税所得额的季度(或月份)平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。
(二)定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策;超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。
定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。
(三)本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策;超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。
四、小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。
小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。
五、本公告所称的小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的企业。其中，从业人员和资产总额，按照《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税[2009]69号)第七条的规定执行。
六、小型微利企业2014年及以后年度申报纳税适用本公告，以前规定与本公告不一致的，按本公告规定执行。本公告发布之日起，财税[2009]69号文件第八条废止。
本公告实施后，未享受减半征税政策的小型微利企业多预缴的企业所得税，可以在以后季(月)度应预缴的税款中抵减。
企业所得税减免政策解读
企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类： (1)国有企业; (2)集体企业;(3)私营企业; (4)联营企业; (5)股份制企业; (6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。
税收优惠政策
1、小微企业税收政策优惠
2015年，为了鼓励大众创业、万众创新，财政部、国家税务总局联合发布《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》财税[2015]34号和《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》财税〔2015〕99号有关小微企业税收优惠的文件2份。
税务总局发布《关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》国家税务总局公告2015年第17号和《关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题公告》国家税务总局公告2015年第61号公告2份。
《国家税务总局关于进一步做好小微企业税收优惠政策贯彻落实工作的通知》税总发〔2015〕35号和《关于认真做好小型微利企业所得税优惠政策贯彻落实工作的通知》税总发〔2015〕108号通知2份。
财税〔2015〕34号规定，为了进一步支持小型微利企业发展，自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
财税〔2015〕99号规定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算。
为贯彻落实进一步扩大小微企业减半征收企业所得税范围有关问题，国家税务总局发布了2015年第17号和第61号公告，就落实小微企业所得税优惠政策有关问题进一步明确：符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受小型微利企业所得税优惠政策。
同时，税务总局还向税务系统发布税总发〔2015〕35号和税总发〔2015〕108号通知，提出贯彻落实意见。
2、固定资产加速折旧
财政部、国家税务总局以《进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策》财税〔2015〕106号文件，国家税务总局以《进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策》2015年第68号公告明确对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业实行加速折旧政策。
3、残疾人就业
国家税务总局以《关于促进残疾人就业税收优惠政策相关问题的公告》2015年第55号公告明确以劳务派遣形式就业的残疾人，劳务派遣单位可享受相关税收优惠政策。
4、重点群体创业就业
(1)财政部、国家税务总局、人力资源社会保障部、教育部以《关于支持和促进重点群体创业就业税收政策有关问题的补充通知》财税〔2015〕18号文件明确将《就业失业登记证》更名为《就业创业证》，取消《高校毕业生自主创业证》。
(2)国家税务总局、财政部、人力资源社会保障部、教育部、民政部以《关于支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体实施问题的补充公告》2015年第12号公告明确《就业失业登记证》更名为《就业创业证》，已发放的《就业失业登记证》继续有效。
5、工资薪金税前扣除
国家税务总局以2015年第34号公告明确企业福利性补贴支出、汇算清缴结束前支付的汇缴年度工资薪金、企业接受外部劳务派遣用工支出的税前扣除政策。
6、税前扣除资格
财政部、国家税务总局以《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》财税〔2015〕1号文件明确中国红十字会总会、中华全国总工会、中国宋庆龄基金会和中国国际人才交流基金会具有2014年度公益性捐赠税前扣除资格。
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