电大会计内部控制论文

现实存在着大量的企业会计内部控制方面的问题,必须加强会计内部控制,优化和创新方法,才能从根本上改变会计内部失控现象。下面是小编为大家整理的电大会计内部控制论文，供大家参考。

电大会计内部控制论文范文一：ERP环境下企业会计内部控制分析

摘要：目前，现代化信息技术推动着市场经济的发展，越来越多的企业为了提升其在市场上的竞争力，将ERP系统广泛的应用于企业内部管理中，实践证明，这个系统对于企业的会计内部控制发挥着重要的作用。本文将针对这些实际产生的变化做出相应的分析，并针对在ERP环境下企业内部控制产生的问题，提出相应的解决方案，为企业的发展提供一个良好的保障和健康的环境，推动企业的长远发展。

关键词：ERP系统;企业会计;内部控制;分析

一、ERP系统基本理论概述

ERP是企业资源计划的缩写形式，ERP系统自提出至今，已经有很多企业接受了其管理理念并将其作为企业发展的重要战略。同时ERP系统随着广泛的应用，也从起初的只应用于软件转化为建立在信息技术基础上的系统的企业管理理念。ERP是一种新的适应现代企业发展的发展模式，在现代信息技术的高速发展下结合企业的管理，已成为企业内部管理必不可少的管理理念。ERP系统作为一种先进的科学的管理模式，需要在企业的长期运行中得到维护，才能为企业管理提供长久的支持。

二、企业运行ERP系统后所产生的变化

1.企业内部控制管理。企业的内部控制对于一个企业的发展发挥着重要的作用，如何使其能够形成一项专门的管理制度，能够高度灵活地应对市场竞争、有效地防范市场风险，以及如何构建全方位的生产经营业务过程控制体系，主要体现在以下两个方面：首先，企业内部控制度要实现企业内部管理人员之间的相互监督，建立起有效的监督体系，从源头上切实保障会计信息的真实性和准确性。其次是认真分析会计信息丢失的原因，并针对不同的原因制定相应的制度，从根本上解决这个问题。比如可以通过实物控制、权责划分以及内部审计的方式来达到内部控制的目的。要推动企业经济活动的正常运行和实现企业的战略性发展，需要从企业各个经营活动的步骤入手，包括对会计信息的采集、记录、归类与分类汇总环节，完善企业内部工作人员之间的相互监督体系，从全方面的保障会计信息的真实性。

2.运用ERP后企业内部控制产生的变化。企业运用ERP系统之后，其内部控制已发生了很大的变化。从企业内部控制的环境到会计信息传递的方式，再到企业内部控制的手段，最后涉及到了会计内部控制的要素方面，ERP的作用体现到了多个方面。第一，ERP系统给企业内部控制的环境带来了巨大的改变，原来的单一的建立在软件基础上的内部控制理念早已不能满足企业发展的需求，此时需要建立一个更为流程化，更为扁平化的内部组织结构体系，才能推动企业内部经营活动的正常运行，加快企业内部工作人员之间的沟通与合作，明确其各自的职能与义务，从一定程度上提高企业内部控制的效率，营造出一种更适合企业内部控制的良好氛围。第二，网络信息技术的迅猛发展为企业的各项经营活动都提供了技术性的支持，改变了企业内部工作人员之间的沟通方式以及企业与企业之间的合作方式。通过开放的和丰富的信息系统，为企业会计信息接受和处理提供了极大的便利。但是在运行ERP系统的时候也会发现一些问题，由于对会计信息数据采用的是磁性介质和光电介质，所以非常容易受到温度的磁性物质的影响，导致有时会出现会计信息丢失的情况，这样的问题从一定程度上降低了会计信息传递的效率，而且会对企业的经营活动造成一定的影响。第三，ERP系统协助了一些新型的会计内部控制方法的有效实施，包括责任会计控制、预算控制、标准成本控制等方面，因此运用ERP系统对于企业的会计内部控制手段也有很大的改善作用。第四，传统的企业会计内部控制采用的是内部牵制理论，这种措施虽然在一定程度上保障了会计信息数据的真实性，但是也有很多漏洞。因为人工核对账目也可能会出错，尽管存在事后纠错机制，但有些损失对企业而言无法挽回。ERP系统的运用则从根本上解决了这一项难题，改变了过去自下而上的纠错内部控制理念。在处理企业员工之间的职能分配问题上做出了贡献，而且有利于营造出和谐的经营氛围，推动企业的发展。

三、ERP环境下企业会计内部控制存在的问题

1.企业会计信息化目标不明确。ERP系统确实对于企业的各项经营活动的运行提供了很大的支持，但是发现有很多企业缺乏在ERP系统环境下对于自身发展的认识，导致最终做出错误的评价，制定出错误的会计信息化目标。企业务必要对自身做出正确的评价，认识到企业的属性，不能混淆创业型企业和依托型企业，如果按照错误的方向发展，对企业的战略性发展将会造成致命的威胁。同时企业还应该确定其会计信息化的发展方向，并正确分析本企业的发展现状，结合自身的经营情况做出适当的调整，并在企业内部管理中树立运行ERP系统的信心，充分发挥这个先进的会计信息系统的作用。

2.吸纳会计内部控制复合型人才。企业引入了ERP先进的系统之后，需要优秀的专业人才参与管理ERP系统，。目前大多数企业的复合型人才资源也比较缺失，信息化时代需要更多的专业人士参与到企业内控制度的建设中来，进而提高企业的风险管理水平，使企业能够更好地适应市场经济的发展，迎接更大的挑战。

3.缺乏对ERP系统的维护工作。企业会计信息作为企业发展的核心数据，企业会计信息的安全是每个类型，每个规模的企业都十分关注的问题。虽然在ERP环境下企业内部部门之间的沟通效率得到了提升，但是由于当今网络的开放性和ERP系统自身的问题，会计信息化极易受到外界因素的影响，稍有不慎，就会使企业蒙受巨大的损失。因此企业在运用ERP系统的时候要加强对其的维护工作，在专业复合型人才的协助下充分发挥其有利作用，减少会计信息和数据受到非法的修改、窃取等的风险。

四、如何充分发挥ERP系统的优越性

1.提升ERP系统意识。企业要想在企业内部管理中充分发挥ERP系统的优越性，就要让其全体内部工作人员完全接受这种先进的会计信息控制理念，树立起在企业实施与运用这个理念的坚定信心，才能更好的推动企业经营活动的正常运行。

2.提高企业内部控制人员的素质以及引入复合型人才。随着信息化时代的发展，企业和其内部人员务必要提高自身的水平才能适应会计信息化时代的需求，才能与激烈竞争的市场经济接轨。企业为了其自身更长远的发展，应该接收具有专业性知识的人才，而且要对其员工提供相应的培训课程，增强企业内部员工的专业素质和心理素质以及道德素质，减少企业的不必要的损失。

3.重视企业内部控制的安全性。针对以往企业在运行ERP系统时所遇到的企业会计信息被外界窃取、篡改以及修改的教训，发现ERP系统环境下经常会出现这些会计信息数据保护不当的问题。如何避免或者减少会计信息外泄的风险，如何减少企业不必要的损失，就需要加强与重视会计内部控制的安全性。指定专业人员对会计信息进行看管和监督，定期做好数据的维护工作;将日常数据处理工作做好记录工作，以及相关操作人员要做好防护措施，避免外界人士接触到企业重要信息。

4.充分发挥内部审计职能，降低会计内部控制。对企业会计信息做好保护工作就要充分发挥企业内部审计职能，增强审计人员对ERP环境下审核流程的认识，运用现代化信息技术和人工审核制度的结合，为企业数据提供双重保障。在对企业会计信息的真实性做出评估后，立即结合企业经营现状制定出相应的解决措施。

五、结语

为适应现代市场经济的发展的需求，企业在内部控制中采用ERP系统是正确的选择，实践也证明ERP系统有其自身的优越性，能很大程度上提高企业的管理水平。当然企业内部控制在ERP环境下也会遇到很多问题，解决这些问题就要从多方面入手，增强对ERP系统的认识，结合企业自身的发展现状，制定正确的企业发展目标，才能正确应对各类风险，提升企业的市场竞争力。

参考文献：

[1]胡建红.ERP条件下的企业内部控制[J].现代商业,2015,05:138-139.

[2]靳先德.ERP环境下企业会计内部控制探析[J].时代金融,2015,11:172-173.

[3]孙莉梅.ERP环境下会计信息系统内部控制分析[J].商,2015,22:139.

[4]胡仁昱,彭陈.《会计信息化工作规范》对ERP环境下企业财务内部控制的影响的新思考[A].

电大会计内部控制论文范文二：浅析水利事业单位会计内部控制

【摘要】水利事业单位需要建立合理的内部会计控制制度，这样才能保证经济活动的合法合规性及其资产的安全性，水利事业单位内部控制机制要和单位的运行机制相结合，强化预算管理，加强会计人员的责任意识，这样才能保证资金的有效运用，能够有效地防范财务风险。

【关键词】水利事业;会计;内部控制

目前水利事业单位担负着具有社会性和公共性的服务，国家给予财政补贴，而又因为财政补贴经费的不足，需要面向市场，向市场提供技术服务，来弥补财政不足，所以其仍是执行事业单位会计制度，属于预算会计的范畴，收入及其支出需要纳入到国家预算，按照国家的规定编制收支预算。所以水利事业单位内部控制机制必须要与单位的运行机制相结合才能有效地防范财务风险，保证资金的有效运用。

一、水利事业单位会计内部控制

一是内部控制对于解决水利事业单位管理中所出现的突出问题具有十分重要的作用，而且对于水利事业单位在管理与建设方面也具有十分重要的现实性的意义。内部控制作为管理现代理论的重要内容，同时它也是水利事业单位用来对自身的管理水平进行科学强化的重要方式和手段途径。内部控制是水利事业单位提高管理效率以及增强管理效益的重要手段，它是伴随着管理实践的进行而产生和发展的，内部控制的好坏会直接关系到水利事业单位管理的科学化水平高低。二是水利事业单位与国家的政策息息相关，而且在规模上大小也不尽相同，水利建设的项目呈现多样化，而且水利建设的地域十分辽阔，正是由于这些原因导致了水利事业单位在内部控制管理上显得困难重重，水利事业单位要想及时有效地发展与查找管理中所出现的种种问题，就需要健全有效的内部控制，并根据这种情况采取有针对性的措施，推动水利事业单位的有效健康的发展，只有不断增强水利事业单位的内部控制管理水平，才能够保证水利事业的建设，保证水利建设项目的顺利完成，能够更好地维护国家的利益。

二、水利事业单位会计内部控制的现状

一是水利事业单位内部控制制度不健全，无章可循。岗位设置不合理，在水利事业单位中每一个财务部门的岗位都在水利事业单位会计内部控制中履行着其相对应的职责，对其他人的财务核算工作及其财务管理工作发挥着牵制的作用，然而部分单位没有按要求设置足够的工作岗位，或者是设置了相应的岗位但是没有按照要求进行岗位人员的安排，从而导致一人多岗，不相容岗位混岗现象。内控制度中有章不循的现象也很严重，制度执行有偏差，甚至被束之高阁，在经济业务活动中也不按照程序办理，从而使水利事业单位内部控制制度失去应有的严肃性。二是由于内部审计机构独立性与权威性的缺乏，导致监督执行力度不够。目前许多水利事业单位没有按照规定设置审计机构，还有一些单位由于对审计机构的不重视，导致没有很好的对财务核算与财务管理进行监督，达不到应有的监督效果，国家财政审计部门们作为水利事业单位的外部监督机构，在执行监督时以单位资金使用及其效益为重点，对水利事业单位的具体情况不做切实可行的整改建议，而且在查出问题后，只是对单位进行处罚却忽视了对相关负责人的处罚，甚至采用小事化了的方法去处理发现的问题，从而使内审机构形同虚设，没有发挥应有的作用。三是水利事业单位会计内部控制管理是一项综合而全面的管理活动，与水利事业单位的各项活动都有密切联系，财务工作与内控工作涉及经营活动的各个方面，经营的各个环节的成本费用，市场变化等信息都必须及时准确地反映给财务部门，这就要求财务人员具有良好的财务分析能力，能够动态地分析企业的盈利，并对企业的经营成果进行评价和剖析，判断企业的发展趋势。然而目前财务人员的业务素质与工作的要求差距较大，财务工作人员的业务素质与能力参差不齐，有国家正规财经学院培养的专业人才，也有其他岗位专业的非专业人员，由于财务工作人员的工作经历及其学习背景不同，因而在对内部财务会计控制的执行与理解方面存在较大的差异，从而限制了会计内部控制的监督控制作用。

三、水利事业单位会计内部控制的问题

一是水利事业单位的管理层对内部会计控制的重视程度不够，从而导致会计控制不能发挥行之有效的作用。由于职工对内部控制的认识不够，从而导致内部会计控制体系不能充分有效地建立和运行，而且许多单位对建立健全会计控制的重要性认识不足，对财务工作也不够重视，职员也没有真正理解财务工作在单位中的重要性，从而使单位内部的监督只是流于形式，造成会计人员没有其应有的责任感。还有部分单位没有按照国家的规定结合自己单位的情况对具体问题进行细化，没有适合本单位的会计内部控制制度，影响会计内部控制，造成许多问题的出现。二是许多水利事业单位都存在预算执行控制不严格，不少单位在预算执行过程中将少部分和项目执行无关的开支列入预算开支，出现这种情况的主要原因是我国的预算体系的不足还有单位对预算控制活动执行的不严格，还有一些水利事业单位没有一个明确合理的经费开支的标准和范围，从而导致对财务的监督与控制工作只是流于形式，没有发挥其应有的作用。三是当前许多水利事业单位的管理层对完成目标的紧迫感不强，对于会计风险意识不强，从而使会计工作中由于组织管理，制度安排和技术方法等方面的问题而造成经济的损失，还有许多水利事业单位没有严格的岗位责任制度，会计人员的能力存在与其岗位不匹配的现象，从而使内部会计控制系统的恰当性和有限性不实用，由于人员的风险意识不够强，从而不可避免地出现违规，违纪现象。四是当前许多的水利事业单位的财务信息不够及时也不通畅，其往往只是重视预算却不重视对于预算的执行。由于预算是由国家财政拨款，所以管理层对预算十分重视，然而对于预算的执行则得不到领导的足够重视，从而导致领导与财务人员之间的财务信息不畅通，不及时。

四、完善水利事业单位会计内部控制的对策

一是要健全和完善水利事业单位的会计内部控制制度，加强相关的财务行为的规范力度。对于水利事业单位会计内部控制制度的实施，更重要的是其制度得到了行之有效的实施，在制度的形成过程中，要注重制度的设计及其实施方面的创新性，对于制度的设计方面，要注重制度的科学性，及其管理的精细化，能够确保制度的有效性，而在制度的实施过程中更要注重科学监管机制的建立，从而资金的使用都会得到行之有效的规范，从而能够有效地防止挪用，转移资金的违法违规行为，对财务行为进行有效的管理控制。二是要发挥会计工作人员的作用，加强会计人员的控制责任意识的培养，充分发挥会计人员在内部控制制度的执行过程中的重要作用。要注重对会计人员的责任意识的培养，落实好会计的内部控制，提高会计人员的职业道德水平，业务技能，以及其政治素质，并营造一个相互监督，各司其职，诚实守信的工作氛围，从而确保水利事业单位会计内部控制制度得到行之有效的实施。三是由于审计机构缺乏独立性与权威性，导致监督执行力度不够，所以要加强对内部审计监督的检查，加大对审计的监督力度。要强化对外部相关单位的审计监督检查，对于内部的审计应该定期地或者不定期地对社会公共服务的提供以及政府赋予的职责的履行进行审计检查，对审计中发现的问题，加以解决，并帮助水利事业单位对内部控制制度加以改进并完善。要充分认识内部审计机构的重要性，强化审计机构的独立性与权威性，加强监督执行的力度，从而不断完善和发展会计内部控制制度，这样才能更好地为社会提供公益服务，正确履行政府所赋予的职责。四是水利事业单位的使用资金是以财政资金为主要来源，单位的收支是以经过批准的预算为依据，其预算规定了水利事业单位的支出规模及其支出的方向，所以需要强化对预算的管理，严格按照国家的法律法规所规定的财务规章制度去执行，要对水利事业的财务工作和预算资金的管理提出更高的要求，严格收支管理，建立资金和预算的管理制度，统筹资金的安排，合理编制预算，规范工作程序和财务手续，使预算的执行工作透明化，从而使资金的使用更加有效。五是要加强对水利事业单位会计内部控制的评价，尽量减少会计风险，通过对会计内部控制系统的诊断，测试与评估，发现内部控制的执行过程中所出现的问题，从而进行改进，完善和发展会计内部控制制度，建立内部会计控制系统的良好机制，从而有效的防止会计风险的发生。目前形势下，水利事业单位需要统筹内部会计的控制要素，加强对内部会计控制的要求，做到会计控制有标准，使会计操作有制度，过程有监控，岗位有职责，部门有制约，工作有评价，事后有考核，这样才能够保证水利事业的资金能够合理合法地使用，保证水利事业单位的会计处理符合国家的相关法律与法规的要求，同样也能够有效地减少会计风险，保证水利事业单位资产的完整与安全。

五、结束语

水利事业单位应该迎合新形势的发展要求，不断健全和发展内部会计控制，加强水利事业单位内部会计控制，统筹内部会计控制要素，做到操作上有制度保证，在部门方面有所制约，在控制上有一定的标准，在过程中有所监控，岗位上有职责，对于风险要有所预测，还要对工作有所评价，还要做到对事后工作的考核，保证水利事业单位的会计内部控制能够符合国家法律法规的要求，保证水利事业单位能够更好地利用资金，使水利专项资金能够合理并合法地利用，同时也能够保证水利事业单位资产的安全与完整，充分发挥水利事业单位会计内部控制的作用，从而更好地为社会提供公益服务，保证会计工作能够有效进行。

作者:左萍 单位:陕西铜川市耀州区水务局财务室

参考文献

[1]简培龙.水管单位管护分开的必要性和可能性[J].治淮.2014(01).

[2]王孝忠.关于全省基层水管单位解困问题的调查[J].湖南水利水电.2015(04).

[3]王恒明,骆万里.化解基层水管单位债务的调查和思考[J].治淮.2015(12).

[4]王文明.浅议水管单位财务集中管理[J].治淮.2009(07).

[5]张雨.改制后的水管单位如何加强内部会计控制[J].山西水利.2008(02).

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