会计与审计的论文范文
在经济飞速发展的背景下，会计、财务管理和审计在促进企业不断进步的过程中发挥着巨大的影响。下文是小编为大家整理的关于会计与审计的论文范文的内容，欢迎大家阅读参考!
会计与审计的论文范文篇1
法务会计与审计比较研究
【摘 要】 随着我国市场经济环境的变化和竞争的加剧,造假事件急剧增多,法务会计日益成为人们关注的焦点,由于我国法务会计起步较晚,人们对法务会计还不尽了解。文章通过法务会计与审计的比较,揭示法务会计产生的必要性,加深人们对法务会计的了解,在此基础上提出了我国法务会计建设可供选择的两种模式。
【关键词】 法务会计;审计;异同;模式
法务会计是为调查财务舞弊、打击经济犯罪、解决经济纠纷而建立的一门边缘性学科,有人说法务会计起源于审计,审计是法务会计的母体。笔者认为法务会计不同于一般的审计,两者在经济发展过程中发挥的作用也不尽相同。明确两者的区别与联系对于我国法务会计理论和实践的发展以及我国法务会计人才的培养具有重要的现实意义。
一、法务会计内涵
对于法务会计内涵的解释,主要有三种代表性观点:
美国著名会计学家G・杰克・贝洛各尼与罗贝特・J・林德奎斯特认为法务会计是:“运用相关的会计知识,对财务事项中有关的法律问题进行解释和处理,并给法庭提供相关证据,不管这些法庭是刑事方面的还是民事方面的。”但这个定义没有说明法务会计工作的主体,即谁来执行。
李若山教授认为:“法务会计是特定的主体运用会计知识、财务知识、审计技术与调查技术,针对经济纠纷中的法律问题,提出自己的专家性意见作为法律鉴定或者在法律上作证的一门新兴行业。”这一观点论及了法务会计的主体以及目的,但没有提及服务对象。
通过以上分析,基于法务会计源于调查会计的事实,笔者认为法务会计从一定程度上说是一种会计调查活动,即特定主体运用审计技术和调查技术,对经济犯罪、经济纠纷等活动中涉及的法律问题进行调查以证明事实真相的活动,只是这种活动必须符合法律的规定和要求。
二、法务会计与审计的联系
(一)工作原理
法务会计最直接的理论基础来自于审计理论,审计实践也为法务会计奠定了实践基础,法务会计要依据审计学的基本原理大量运用审计的方法来查明案件。比如二者都需要对被审查对象的内部控制制度进行测试和财务会计报表相关数据的分析,都遵循审计学的相关原理。
(二)工作对象
法务会计是处理法律中的会计问题,审计是对会计报表及其相关资料进行审查。二者都涉及对财务会计报表、会计账簿、会计凭证以及相关经济活动资料的检查验证。
(三)审查方法
法务会计和审计都采用一定的账务检查方法来完成工作,其审查书面资料的技术方法基本上是一致的。在工作过程中,二者都要对各种财务会计资料进行检查、分析,并运用审阅、查询、计算、分析性复核等审计方法,以获取相应的证据。证实方面也极为相似,都需要采用函证、观察和实地盘点等方法。
三、法务会计与审计的区别
尽管法务会计和审计有一定的联系,但二者也有差异,笔者认为正是二者之间的差异催生了法务会计的诞生。二者主要有以下四个方面的区别:
(一)二者本质不同
审计是一项具有独立性的经济监督和评价活动,是独立于被审计单位和委托人之外的第三方;而法务会计是按照法庭的要求运用调查和分析技能解决经济事项中会计问题的一种活动,它不是独立的社会活动,它只是围绕案件所涉及的会计问题进行调查、鉴别和判断的活动,它必须根据法庭的需要和法律程序进行工作,为法庭服务。
(二)二者目的不同
审计主要是通过一系列的审计方法对被审计单位财务会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表意见;而法务会计主要目的是查明有关案件中涉及的财务会计事实,它通过对相关资料进行确认、计量、并加以分析,对财务调查结果、损失计量结果、财务纠纷的金额进行鉴定,最后出具法务会计报告,为将犯罪分子绳之以法,维护当事人的合法权益,提供证据。
(三)程序不同
审计程序为凭证、账簿、报表再到经济业务。首先从账簿中挑出交易进行测试,然后再审查交易的文件依据;而法务会计往往遵循相反的程序,从经济活动的异常以及行为人行为异常的征兆再到账簿,遵循的是由案件到人再到相关资料的程序。审计工作分准备阶段、实施阶段、终结阶段;而法务会计工作则分准备阶段、检验阶段、结论阶段。
(四)思维方式不同
笔者认为,这是法务会计与审计工作最大的区别。法务会计进行调查时与审计不一样,它需要的是像侦探一样的思维方式,是把调查的重点放在例外、古怪的事项上以及会计违法事项和行为结构上,而不是重大错报上。从思维方式看,法务会计是先发现了问题的存在,然后寻找证据进行论证;而审计是注册会计师事务所接受委托对被审计单位的财务会计报表进行审计,事先并不知道被审计单位的财务会计报表是否存在错报、漏报或舞弊行为。
四、法务会计建设的两种模式
综合以上区别和联系,笔者认为法务会计产生的最主要原因是审计职能的弱化和业务范围的限制。随着经济环境的复杂化,上市公司造假事件不断发生而没有被发现,或者会计师事务所发表不真实的审计报告,导致公众对审计的信任度不断下降。再者,注册会计师只是对会计报表的公允性、合法性、一贯性发表审计意见,而对企业舞弊行为很少加以考虑,从一定程度上也导致法务会计的产生。对于我国法务会计如何建设,基于以上的比较,笔者认为以下两种模式值得思考:
一是扩展审计业务范围,把法务会计业务范围纳入审计业务。
笔者提出这一模式基于以下的考虑:审计的最初账项审计和法务会计都是对舞弊的检查,他们又都是详细审计,法务会计很多时候使用的正是审计业已成熟的技术方法,两者业务客观上存在重叠。所以,只需把法务会计所独有的业务融入审计即可。采用这种模式可以减少建设成本,但最大缺点是缺乏对独立审计机构的监督,会加深公众对独立审计的不信任程度。
二是全面发展法务会计,使其有别于传统审计。
既然法务会计与审计存在多方面的联系,可以借助审计学的成熟模式,把审计学成熟的方面运用到法务会计中;再者借鉴发达国家法务会计建设成果,建立具有我国特色的法务会计。这一模式是大多数人赞成的,但由于我国法务会计起步较晚和我国实际情况有别于发达国家,实施这一模式难度较大。
【参考文献】
[1] 陈矜.法务会计研究[M].合肥:合肥工业大学出版社,2006.
[2] 李若山,等.论国际法务会计的需求与供给[J].会计研究,2000(11).
[3] 张蕊.舞弊甄别与诉讼会计[M].北京:经济管理出版社,2000.
[4] 安亚人.审计学[M].北京:中国人民大学出版社,2004.
[5] 赵红英.法务会计与独立审计的比较分析[J].集团经济研究,2006(06).
会计与审计的论文范文篇2
浅谈会计财务管理与审计的关系
摘 要：本文分析了会计和审计两者之间的关系，针对财务管理与审计的关系进行详细探究。
关键词：会计;财务管理;审计;关系
在经济飞速发展的背景下，会计、财务管理和审计在促进企业不断进步的过程中发挥着巨大的影响。根据三者之间不同的特点和内容，正确对待它们之间的关联性，对企业的长期发展具有重要意义。
一、会计和审计两者之间的关系
1、相同性。
(1)业务范围一致性。无论是会计还是审计，它们都是依据《企业会计准则》和《会计法》的规定，对企业过去实现的既定的经济事项而进行的相关工作。凡是企业的收支活动都是会计的业务范围，而涉及企业的的经济流通也都属于审计的监督、控制的业务范围。会计核算是由原始凭证到编制会计报表，而审计的对象为编制好的会计报表，同样需要审核相关的原始凭证，它们的业务范围都是会计资料。
(2)工作内容一致性。会计的工作内容是：保持企业账务的准确性、真实性，保证企业财产的安全性、完整性，确保企业经营的合法性。审计的工作内容同样也是对企业财务业务的检查和监督，保证企业业务往来的合法性和账目信息的准确性。从实质上来说，审计是财务监督内容的再监督，财务认定内容的再认定。
(3)工作目标一致性。在企业中，会计和审计都是以国家的各项财经法规制度、会计准则等规章制度为依据，由企业的具体情况，向不同的利益相关者提供可靠、真实的会计数据信息，从而帮助其维护自身利益和制定相关决策。
无论是会计还是审计，它们都是以企业的根本利益为出发点，实现价值的增值，促进企业改善经营管理，提高经济效益，并实现利益最大化，成本最小化的根本目标。
2、差异性。
(1)职能的不同。会计的职能指的是记录、核算、监督、反映企业的种种经济活动，侧重于监督和核算;而审计的职能包括经济业务的监督和评价，监督是审计的首要职能，离开了监督，就没有了审计。尽管在当下的财务工作中，会计同时也具备了一定的监督职能，然而这种监督功能，只是财务内部工作的完善与检查。企业中的审计工作，不但包括了对会计帐目的检查，还包括企业相关经济活动的各种调查、分析、计算、检验，具有一定的权威性。
(2)活动对象的不同。会计的对象主要指资金运动的过程，即对本单位的资金运动和资金情况进行控制、核算，偏重于对经济活动的确认、计量、记录和报告。审计的对象则是会计资料和其他经济信息所反映的经济活动，它不仅仅涵盖了会计资料和会计账目，并且涉及到了会计工作是否遵守各项法律法规，各项经济工作的结果是否达到了预期的目标[1]。
(3)方法的不同。会计方法是指用来核算和监督会计对象，执行会计职能。会计方法包括核算、记录、分析、检查等，通过设置相关账户、会计科目、复式记账、审核凭证、登记账簿、编制会计报表、财产清查和成本计算等一系列方法，构成了一个比较完整的核算体系，为企业的管理者提供决算所需要的会计信息。会计的方法实际上是管理经济的方法，需要结合管理的要求和内容加以运作。审计方法是指审计人员为了实现审计职能、完成审计任务所采取的一系列方法，具体包括：资料检查法、审计调查法、审计抽样法、审计分析法、实物检查法等，不同的目的，采用不用的方法，总之是为了完成审计任务，更好的收集审计数据，并依据相关标准，出具审计报告。
(4)会计和审计对人员的素质要求不同。会计人员要求能够熟练地掌握会计核算的基本知识，熟悉财经法规，并具有良好的职业道德。审计人员除应具有会计人员的基本技能，还应掌握审计的相关专业知识，具有综合分析、研究调查和文字表达等能力。
二、财务管理与审计的关系探究
1、财务管理与审计的根据不同企业需求产生。
(1)财务管理产生于西方社会，在19世纪末和20世纪初，在市场经济由个人企业发展到股份公司的阶段中产生，由个人买入商业组织股票的形式，参与企业红利的分配和股本的回收。而企业通过这种方式获得社会资金用于商业运营，让企业得到更大的发展。股份公司迅速发展，引出如何筹措资本、如何发行股票、如何安排使用资本、如何分配盈等问题，在此市场经济变换的条件下孕育出新的管理职能即财务管理。
(2)审计的产生是为了满足经济监督。在早期的合伙企业中，只有部分人参与企业管理，还有部分人只投资不参与管理。为各方负责，企业会聘请第三方具有独立性质的财产管理人员来管理公司账目，这就产生了独立审计，独立审计职业诞生于1853年，开始于苏格兰爱丁堡会计师协会的成立。审计工作起到了对企业管理人员的督促作用，是企业实现内部管理和约束最有利的方式。
2、财务管理与审计的运作方式不同。
(1)财务管理的运作是资金的循环和周转，它需要利用价值规律，从价值方面出发，对资金运动本身，直接进行系统的决策、控制、考核等工作。企业管理者通过研究怎样依法筹集资金，怎样更有高效利用各项资产，从而作出正确的分配所得、处理企业剩余价值来提高企业的收益[2]。
(2)审计主要是根据大量的会计资料，审查资料的合法性、正确性和真实性。规范监督会计工作职责。保障会计人员在有关法律和规章制度下做到各项工作效益最大化，同时监督促进各项经济工作达到预期的结果。
3、财务管理与审计的本质工作内容不同。
(1)审计的基本工作性质是监督。审计工作必须保障经济获得的合法性、合理性和真实性。它主要发挥在对相关工作人员进行会计核算时，监督会计人员对主体企业产生的经济活动中。
(2)财务管理的本质工作是决策、计划和控制。在企业制定的经营目标和财务管理目标下，财务人员需要对企业年度内现金流量、财务状况和经营成果进行数量预测，制定各项具体具有执行力的计划，然后通过特定的方式进行调节，实现财务计划的目标。
4、财务管理与审计的依附性差别。
(1)财务管理部门是一个独立职能部门，这个部门属于企业内部职能部门，依附企业存在，需要听从上级领导和企业管理者的指导和制约[3]。
(2)审计分为内部审计，政府审计与注册会计师审计。内部审计需要依附于审计单位管理当局。而注册会计师与政府审计具有很强的独立性和权威性。
参考文献：
[1] 吕志坤.分析会计审计对财务管理的促进作用[J].企业改革与管理，2014(12)：200.
[2] 王志伟.论财务报表、会计信息质量与审计质量的关系[J].山西科技，2012(04)：48-49+51.
[3] 洪常法.浅析财务会计与内部审计在企业管理中的监督作用[J].中国总会计师，2012(12)：87-88.