浅谈增值税税务毕业论文

在我国，增值税在维护经济稳定和经济增长中的作用尤为凸显，已成为名符其实的“第一税种”。下面是小编为大家整理的浅谈增值税税务毕业论文，供大家参考。

浅谈增值税税务毕业论文篇一

《 企业增值税的税收筹划 》

由于我国税务筹划这一理念研究较晚，发展缓慢，因此当前我国税务筹划依然处于初级发展时期，大多数企业对税务筹划的认识不充分，使得税务筹划难以向着专业化、商业化方向发展，虽然有一部分企业认识到税务筹划的重要性，同时聘用有关专业人员指导税务筹划工作，然而效果不明显，这不仅是税务筹划人员自身的原因，企业也存在误解等方面的原因。因此需要深入、广泛地讨论与研究企业增值税税收筹划具体操作，从而对企业进行税务筹划工作给予正确的引导。

一、转变增值税税收筹划的价值观念

对于税收征纳双方而言，需要及时转变落后的价值观念，通过良好的税务筹划，可以实现征纳双方双赢的局面。对于企业而言，通过实行税收筹划，能够降低企业成本，经济效益也才更高，对于国家而言，能够实现长远利益的增长，企业自实行税收筹划后，能够优化生产经营的方法，有效提升内部生产力，促进企业的稳定发展。能够为国家财政长期收入提供可靠保障。并且通过实行税收筹划，可以在国家与企业间形成和谐征纳关系，避免发生企业漏税、偷税等违法行为，从根本上让国家财政收入规模最大限度得到拓展。

二、协调好企业与相关税务机关的关系

一是加强与中介机构间的联系。在税务中介机构中，税收筹划人员通常有着很高的综合素质，实践经验比较丰富，能够较快全面、准确掌握企业纳税状况、内部管理情况、生产经营现状等信息，对税收筹划工作的开展更为有利。因此，企业要加强与税务中介机构间的联系，在开展税收筹划工作时借助税务中介机构的丰富经验;二是要协调好与主管税务机关间的关系，对于税务机关要充分信任，在缴纳税收时严格以税务机关设定好的标准为准。当然税务机关也应给予企业充分信任，与企业间构建起有效税收信息与沟通渠道，与企业的关系要协调好，这样才有利于更好进行税收筹划工作。

三、企业增值税税收筹划的创新设计

一是设置增值税筹划，在这个过程中要确认好所选择的一般纳税人与小规模纳税人的身份。通常来讲，一般纳税人基本税率=17%、低税率=13%，而小规模纳税人征收率=3%。二是企业购进阶段的增值税筹划。这一时期主要考虑购货对象与购货时间。在选择购货时间时要对买方与卖方市场加以考虑，而在选择购货对象时，因为抵扣制度并不在小规模纳税人中实行，并且有着极大的选择难度，在购货环节中，一般纳税人的购货途径是同一般纳税人的销售方。三是销售过程中的企业增值税筹划，必须选择合理的销售方式，妥善处理混合、兼营两种销售行为的关系，代销、折扣是两种最基本的销售方式。本文以折扣销售为例，某商城市增值税一般纳税人，主要选择了两种不同的促销方法：方案一：购满600元返100元现金。方案二：八折优惠，扣除折扣后销售额为500元。假设该商品成本为200元，问应该采取哪种销售方案?方案一：增值税=600÷(1+17%)×17%-200×17%=53.18(元)方案二：增值税=500÷(1+17%)×17%-200×17%=38.64(元)故而要选择方案二，同时在设计税收筹划时要对方案二加以考虑。

四、增值税税务筹划方案设计保持适度的灵活

由于企业处于不同的经济环境，再加上税收政策和税务筹划的主客观条件在不断变化中，这便要求税务筹划方案设计尽量保持适度的灵活性。国家税收制度、税法、有关政策的变化，企业税务筹划过程中需要重新审查和评估税务筹划方案，定期更新筹划内容，采用有效措施降低风险，确保达到税务筹划目标。税务筹划是一项重要的财务决策，如果无法实现税务筹划的目标，税务筹划便不会有利可图，这样的决策也是不科学的。适时调整税务筹划方案的灵活性，及时改变经营决策，防止增值税税务筹划经营风险的产生。

五、完善增值税税收筹划环境

1.经济环境

税收筹划在开展前，企业筹划者能够知道生产经营活动是在何处开展的，是在高新技术区、还是沿海经济开发区、或者是西部开发区。企业在某地区进行投资时，主要对当地基础设施、劳动力价值、金融环境、外汇管制、技术条件以及原材料供应情况等方面进行考虑，同时也要对各地区税制的不同进行考虑。对于不同行业领域而言，税收征收政策有着很大的不同，企业筹划者在进行税收筹划工作时，以不同的要求、行业以及政策等为筹划前提。所以，完善增值税税收筹划经济环境，有着十分重要的作用。

2.法律环境

一是要在法律中添加纳税人具备税收筹划的基本权利，要对税务筹划的范畴、概念加以明确，为企业进行税收筹划提供健全的法律环境;二是要完善现行的增值税税法，合理规范义务税收以及税收权利中存在的问题。最大限度将税法存在的漏洞解决。三是在对纳税人合法权利进行保护的同时，对《国家赔偿法》加以修订，以法律的形式对税务机关对税收筹划违法行为作出明确界定。企业增值税税收筹划问题已经是当前企业面临的主要问题之一，企业增值税筹划工作复杂而又专业，对此企业必须立足于自身发展实际，改变传统的思想观念，定期组织对税收筹划人员的培训工作，提升其专业技能与综合素质，保证所设计的税收筹划方案更具操作性，让企业最大化利益得以实现。

浅谈增值税税务毕业论文篇二

《 中小企业增值税纳税筹划 》

0引言

伴随着社会主义经济的不断发展，在中国的国民经济中，增值税正慢慢发挥其重要的作用。其不仅是中小企业一大块税收支出，还是国家财政收入的重要来源，所以在中小企业经济活动中的影响愈发重大。对于许多中小企业来说缴纳比重较大的增值税经常让他们很为难，那么是否能通过对涉税活动的合理安排减少甚至减免增值税的税收支出呢?为了降低中小企业的增值税税负，中小企业往往通过合适的手段、积极的行为来维护自身的利益。

1中小企业增值税纳税筹划必要性

我国税务专家唐腾翔在《税收筹划》中说到：税收筹划是指在法律规定许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的税收利益。我国的纳税筹划正处于初探阶段，特别是中小企业的纳税筹划积极性不高，没有形成一套完备的理论体系。不仅如此，企业对纳税的观念较为落后，以及某些税收执法人员道德素质的缺乏及徇私舞弊等也是纳税筹划的制约因素。中小企业在我国经济发展中发挥着重要的作用。因此，对中小企业的增值税进行合理的筹划符合现代企业的发展趋势。

2中小企业增值税纳税筹划案例分析

2.1巧选供应人类型降低增值税负担

假设选择小规模纳税人进价为X(普通发票)，选择增值税一般纳税人进价为Y(增值税专用发票)，增值税专用发票抵扣进项税，以及7%的城建税和3%的教育费附加(一共10%)。令二者相等，得到等式：Y-Y/1.17*17%*(1+10%)=X，Y=1.19X。也就是说，如果选择小规模纳税人进价为X，选择增值税一般纳税人进价为1.19X，那么双方增值税税负是相等的;如果Y>1.19，则选择增值税一般纳税人所承受的增值税税负较轻。经分析，能大致求出两者进价零界点，对于选择供应商类型有一定的参考。增值税纳税筹划——以中小企业为例李林惠林财莆田学院商学院福建莆田351100YS企业属于增值税一般纳税人,生产购进原材料，方案一：从一般纳税人企业进货，进价为20元每件(不含税，下同)，开具增值税专用发票(17%);方案二：从小规模纳税人企业进货，进价为16元每件，只能开具普通发票。2014年，YS企业从一般纳税人那里购进原材料20万件，共计价款20*20=400万元，可抵扣的增值税进项税额为400*17%=68万元，所以最终只需支付的款项为400-68=332元。如果该企业从小规模纳税人那里购进原材料，购货的成本就等于购货的总价款，为20*16=320万元，所需支付货款比从一般增值税那里购货要高出332-320=12万元。因此，选择增值税一般纳税人或者小规模纳税人，最终要根据购进货物的价格而定。但购货价格不是唯一的因素，还要同其他因素综合考虑，例如运输价格、信用程度等等，只有综合考虑这些因素，才不会顾此失彼，最终达到最大盈利的效果。

2.2巧用市场定价自主权进行筹划

增值税有关法规没有对企业市场定价的幅度作出具体规划，因此企业享有充分的市场定价自主权，这就使得关联企业之间能够通过转移价格及利润的方式进行增值税的纳税筹划，以利用通货膨胀和时间价值因素，相对降低自己的税负。甲、乙、丙为同一集团旗下的三个关联企业，均为独立核算，相互之间存在购销关系。乙企业接受甲企业生产的产品，作为其生产的原材料，乙企业则把80%自产产品提供丙企业使用。2014年度，甲企业的进项税为35000元。已知：甲乙丙三个企业的生产数量分别为900,900,700;市价分别为600,700,800，转移价格分别为500,600,800(.增值税税率17%)由以上数据可得：甲企业应纳增值税税额为900*600(/1+17%)*17%-35000=43461.54元;乙企业应纳增值税税额为900*700(/1+17%)*17%-(35000+43461.54)=13076.92元;丙企业应纳增值税税额为700*800(/1+17%)*17%-(35000+43461.54+13076.92)*80%=8136.75元。合计应缴纳64675.21元。如果三个企业采取转移价格的方式进行筹划，转移价格如上所示，则应纳增值税情况为：甲企业应纳增值税税额900*500(/1+17%)*17%-35000=30384.62元;乙企业应纳增值税税额为(720*600+180*700)(/1+17%)*17%-(35000+30384.62)=15692.3元;丙企业应纳增值税税额为700*800(/1+17%)*17%-700*600(/1+17%)*17%=20341.88元。合计应缴纳66418.8元。由于三个企业在生产上具有连续性，这就使得本应由甲企业当期应纳的税款相对减少了43461.54-30384.62=13076.92元，这笔税款通过乙企业，至第二期缴纳。这就使得乙企业第二期和丙企业第三期纳税额分别增加了2615.38元和12205.13元。但是，如果将各期的纳税额差额折合为现值，税收负担下降值为：[13076.92-2615.38(/1+2%)^3-12205.13(/1+2%)^6]=-191.42元。虽然筹划前后税负差距不大，但是企业通过货币的时间价值，依然能起到节税的目的。

2.3巧用起征点进行纳税筹划

根据目前所熟知的增值税政策，纳税人的销售额，凡是低于增值税起征点的，免征增值税。增值税起征点只对个人适用(包括个体户)。增值税起征点的幅度规定如下：①销售货物的起征点为月销售额2000-5000元;②销售应税劳务的起征点为1500-3000元;按次纳税的起征点为每次(日)销售额150-200元。

3制约中小企业增值税纳税筹划的因素及改善建议

3.1制约因素

1)、税收执法环境的不规范

2)、税收筹划开展时间较短3、管理人员知识结构

3.2改善建议

针对提出的三种制约因素，有必要采取措施来进行全方位的改善。从企业角度来说，我国的增值税纳税筹划起步较晚，许多企业的纳税意识还不够强烈，所以不能彻底的降低企业的税负。这就需要企业考虑自身的利益，认清纳税筹划的优势，强化企业管理者和员工的纳税意识，通过了解会计的法律法规，掌握会计制度，从而进行合理的纳税筹划。从国家角度来说，会计政策在制定时，将其分为了两种政策：强制性政策与可选择的政策。在我国，制定的法律法规具有双重作用，一方面可以规范和监督市场上的经济活动;另一方面，国家通过这些法律，法规在经济活动中发挥的实际作用大小也会对相关规定进行一定的改革,直至能够更好地发挥它们的作用。

4结束语

在以中小企业为例的增值税纳税筹划中，我们了解了税收筹划的现状及其影响因素等等。增值税纳税筹划，为中小企业节约了成本，将在我国有很好的发展前景。税收筹划在筹资、投资等活动中的重要作用越来越被认可。所以，本文运用所学过的知识，探讨了增值税纳税筹划对企业发展的深刻意义。同时，在企业财务管理中，增值税纳税筹划又是其重中之重，能为企业获取更大的利益。

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