有关审计毕业论文范文
审计人员在审计过程中，无时无刻不是处于一种潜在的职业风险之中，审计职业界作为一个整体随时面临着赔偿或诉讼的可能性。下面是小编为大家整理的有关审计毕业论文，供大家参考。
有关审计毕业论文范文一：试论会计师事务所角度审计意见购买行为研究
【论文摘要】本文从会计师事务所角度研究审计意见购买行为，这一行为已得到各国会计界、监管部门和社会公众的广泛关注。委托代理理论、“经济人”假说以及寻租理论等验证了会计师事务所为了防止审计客户被同行拉走而长期拉拢客户，避免市场竞争，获取高额收益、降低审计成本等原因存在被动接受或主动迎合被审单位购买意见的可能性。根据问题的初步研讨提出了针对审计师意见购买行为的治理建议，旨在能够较好地预防合谋行为的发生。
【论文关键词】会计师事务所;审计意见购买;治理
一、问题的提出
美国证券交易委员会(SEC)1988年将审计意见购买的定义界定为：“上市公司寻求其他审计师支持自己的会计处理以满足自身的财务报告的需要，即使这种会计处理会损害财务报告的可靠性。”近些年，无论是外国还是中国的证券市场，都曾牵扯审计合谋。美国安然、世界通讯、施乐、朗讯等公司的财务丑闻极大打击了资本市场的信心，我国从深圳原野、北京长城、海南中水和郑百文到琼民源、东方锅炉、银广夏、蓝田股份等公司的舞弊事件同样震动了资本市场和社会公众，得到了各国会计界、监管部门和社会公众的广泛关注。
审计意见购买行为可以从两方面理解，一是上市公司为了达成其自身利益实施意见购买，一是审计师接受并支持上市公司的购买意图，而出具其期望的报告。根据舞弊的三因素论，上市公司存在由于经济利益驱动、严重的信息不对称、公司治理和内部控制缺陷或者监督惩罚力度不严格等舞弊动机和机会，继而通过采取一些隐蔽的方式和手段来获取对自己有利的审计意见。该方面已得到许多学者的论证。
另外，会计师事务所为了防止审计客户被同行拉走而长期拉拢客户，避免市场竞争，获取高额收益、降低审计成本等原因也可能被动接受或主动迎合被审单位购买意见。
恰是因为审计意见购买这种隐蔽的“一拍即合”的特征使得当前学者对事务所角度的研究就微乎其微。而审计合谋不仅严重损害了审计独立性，降低了审计质量，更是阻碍了审计市场和资本市场的良性发展，值得对其深入挖掘、研究和有效治理。
二、理论研究
随着股份制公司的出现和发展、公司所有权与经营权的分离，市场不完全有效和信息不对称是产生委托代理问题的主要原因。委托人不得不雇佣审计师来检查披露的信息并挖掘潜在的信息。会计师事务所是市场经济中的利益主体之一，作为经济人的审计师同样以追逐利益为本质属性。
事务所在职业过程中，面临激烈的市场竞争，若不满足客户要求很可能会失去审计客户，进而失去生存的空间。为了获取一己私利，使自身利益最大化，会计师事务所完全有可能接受经理人提出的合谋要求或主动寻租与其串通起来增加自身利益。通过审计意见购买行为的串通，经理人和注册会计师共同侵占所有者的利益使自身利益得到增加，使所有者的利益受到损害。
以新制度经济学的角度理解，由于自然人的有限理性、获取信息的不完全性，使得完全契约是不存在的。现有审计市场自愿需求不足、管制不严格造成了审计契约双方地位的不平等，所有者作为契约中的委托方可以自由决定审计师的聘用和审计费用的支付，而会计师事务所作为契约中的受托方由于存在固有限制则不得不迁就聘任者。由于审计需求方的上市公司占有主动地位，在契约签订过程中具有较强谈判能力，而作为供给方的审计师则处于从属和被动的地位。
在审计契约的签订和履行中难以和所有者和经理人进行抗衡，不能抵御上市公司的审计意见购买倾向。多数情况下，均衡风险、收益后会计师事务所和注册会计师不得不为了业务需要和额外利润主动配合需求方的愿望，严重损害了独立性要求。
审计意见购买的寻租行为既可能是源于经理人提供租金条件供审计师使用，也可能是审计师出于激烈的市场竞争而向委托权人寻租以揽业获利的行为。因此，不能排除在市场上存在大量寻租动机和机会的情况下，具有为获取“准租金”机会主义倾向的事务所和注册会计师，不向委托方报告审计对象的错误处理和舞弊行为，牺牲审计独立性和审计质量来换取和经理人共同分享从所有者那里得到的超额租金。
三、治理建议
审计合谋虽然与财务报告舞弊交织在一起，但两者并不等同，审计合谋是管理当局与审计师勾结的结果。尽管财务报告舞弊预警研究为审计合谋预警提供了可供借鉴的思路，但现有的相关研究，关注更多的是上市公司本身的因素与作用，很少涉及审计师，而审计师也是经济人，是否与上市公司管理层合谋，提供虚假财务报告，需要进行系统的复杂权衡，所以不能简单地移植有关财务报告舞弊预警的现有研究结论。根据审计合谋的特点，本章从审计师的收入依赖与追逐不当收入对审计合谋提供的动力机制进行了深入分析，获取构建审计合谋预警模型的特征变量。
当上市公司与会计师事务所同时受到证监会处罚时，往往与审计合谋相关。因此，我们判定审计合谋的办法是，当上市公司因为财务舞弊受到处罚，审计该上市公司的会计师事务所也因为相同的经济、会计事项和基本相同的原因同时受到证监会的处罚，而且可以从公开披露的其他事实加以佐证，当这几个条件同时满足时，就可以推定上市公司与事务所之间发生了审计合谋。审计合谋是参与各方共同勾结的结果，比普通财务报告舞弊更加隐蔽，事先预警更加困难。对于基于事务所审计合谋预防的治理建议主要从对审计师实施奖励和惩罚予以讨论。
实施奖励的目的是诱使审计师不主动参与或不接受代理人的合谋要求。但是，委托人奖励审计师的策略，会被有信息优势的代理人加以利用对防治审计合谋不是有效的。奖励措施针对的是审计师，监管者对审计师实施奖励，通过利益诱导使审计师不被上市公司管理当局经济俘获，达到揭露上市公司的舞弊行为的目的。当然，市场给讲信誉的审计师以定价优势，获取溢价收入，也是一种间接的奖励。
实施惩罚的目的是设置威慑使审计师和经理不敢参与合谋。安然事件后美国国会在2002年迅速通过了《萨班斯-奥克斯利法案》，法案对从事公众公司财务报告审计的会计师事务所实施了更加严格的监管，并加重了对参与舞弊审计师的处罚。作为行业自律组织的各级注册会计师协会要切实负起责任，保持行业的独立性。
加强注册会会计师行业自律和外部监督，建立有效的责任追究制度，并有相应的法律和制度对违规人员做出惩罚，对于杜绝经营者舞弊，加强会审计行业的诚信建设都是大有裨益的。
2004年，中注协要求各地注协设立专门的监管部门并配备能够胜任监管工作的专职监管者，这一作法可以看作这一理论的具体运用。2013年新执行的审计准则更加注重对审计合谋行为监管以及对其的处罚。
在我国，中国证监会已经做出聘请国外著名会计师事务所对上市公司进行补充审计的作法，这一作法可以看作是对审计师的执业行为的一种监督和检查。但是，监管机构在决定处罚力度时，要结合实际，综合考虑，确定一个既有足够威慑力但又能让事务所承受得起的处罚力度。
惩罚机制促进了会计师事务所审计质量和审计独立性的提高，就治理审计合谋而言，惩罚机制是有效的，但对于审计质量和审计独立性提高的程度有限。由于声誉机制的培养是一个漫长的过程，惩罚制度安排是必要的。针对我国目前监管不力、处罚不严的具体情况，政府应该加大对合谋事务所和审计人员的处罚力度，以降低违法造假者的预期风险收益法律的权威性和严肃性可以起到有效的威慑作用，能够较好地预防合谋行为的发生。
有关审计毕业论文范文二：浅谈计算机辅助审计在税收征管审计中的应用
论文摘要：计算机的辅助审计在税收征管审计中的应用和创新建立了更为方便快捷的审计方式，从而带来了税收征管审计的创新和改革。通过对计算机技术在税收审计中应用的必要性和优势进行了有效的分析。在对计算机辅助在审计工作中的现状分析基础上建立具体而有针对性的计算机辅助的应用措施，为最终建立税收审计制度的持续发展和该机模式提供条件。
随着经济的发展和科学技术的不断进步，计算机的技术应用正逐渐向各个管理领域扩展，由于会计电算法的逐渐成熟和发展，会计工作也在相应技术的发展之下改变了传统的手工记账以及算法，通过计算机的应用实现了对会计算法记录进行收集社整理。
审计工作的计算机辅助审计能有效实现会计电算法的推广和应用，从而实现电算法与计算机审计技术的同步发展。随着计算机技术的发展和信息时代的到来，计算机技术的普遍应用能有效提高工作和信息处理的效率，从而提高了工程项目的经营管理效率。计算机辅助审计技术的应用和推广能促进审计工作向规范化和现代化方向发展。
1 计算机辅助审计应用对税收征管审计的影响
1.1 计算机辅助审计实现了审计工作的现代化发展
随着计算机技术的不断发展和进步，计算机应用扩展到了信息管理和交流的各个领域，电算法的普及和发展致使传统的审计方法难以满足现实的需要，应实现审计方式的创新，实现审计工作的现代化发展，实现审计效率的有效提高。可通过计算机进行各种审计工作中的抽样检测、经济指标、经济定量的分析以及相应货币值的计算，而这些繁琐的计算过程在计算机辅助系统中得到了简化，通过计算机实现实现了现代化的发展模式。
1.2 促进了审计工作的规范化
计算机辅助技术的发展能促进审计工作的规范化发展，通过对审计工作的规范化发展实现了审计工作效率的有效提高。审计人员的素质以及审计部门的管理水平和质量在很大程度上影响了审计工作的规范化发展。审计具有较广的工作范围，其所遵循的法律法规以及政策性文件较广，内容复杂，在具体的审计工作中将耗费较多的时间在资料的查找上。计算机辅助技术在审计工作中的应用能建立规范的审计资料的组织，提高资料查找的效率，并且能通过各种考核和审计相关软件实现对整个工程项目的计算，从而有效提高审计效率，也能建立有效的资料收集和整理的模式。
1.3 优化审计步骤和审计方式
传统审计内容基础之上，审计工作包括会计电算系统流程的优化和发展。审计工作中，计算机技术的辅助作用能优化审计工作的流程步骤，以及对审计方式进行一定程度的创新和发展。
审计工作应在计算机技术的发展和实践过程中建立不断发展和优化的审计工作的发展模式，在建立了规范化的审计工作基础之上实现了审计工作的持续发展和进步。计算机辅助技术的应用也能有效拓宽审计工作的范围，信息技术以及计算机技术的应用扩大了审计工作的范围，充实了审计工作的内容。实现了审计工作信息资料管理向信息系统安全性、整体系统性以及内部控制等管理方向的转变。
2 计算机辅助审计工作内容
2.1 基本审计业务处理
计算机辅助审计能实现基本的审计业务的处理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、数据库、文字等的处理和规范化实现了基本的信息处理的基本审计功能。同时审计人员也可根据具体审计工作的实际需要，编写简单的程序，实现对审计数据的处理，如计算、复核以及分析处理数据，从而建立高效的审计运行模式。
计算机中的电子表格能实现简单的数据收集和处理核对，如工资表的审核以及固定资产折旧处理、材料成本差异等数据的分析和对比;通过办公文字处理软件建立了电子资料，建立了共享的信息和数据处理模式。从而能建立优化的
2.2 计算机辅助审计软件的应用
计算机审计业务的处理只能实现基本的数据和信息的处理，然而相应软件的应用能实现深层的审计工作处理。计算机审计软件的应用一方面为审计情况的汇总统计，也是指根据审计工作的方案，对审计工作单位的整体审计状况以及审计工作资料按照一定的顺序进行汇总分析，最大限度防止错误和疏漏以及人为的更改，保证审计工作的规范性和系统性。当前审计软件根据审计工作的需要得到了一定程度的发展，并投入了具体的使用过程中。如计算机预算执行软件、预算执行审计软件、投资审计软件、银行审计软件、行政事业审计软件等，但仍未形成完善和成熟的统计软件，计算机辅助审计的作用发挥有限。
3 计算机辅助审计的障碍和现状
3.1 计算机审计技术的功能未得到充分发挥
我国的设计辅助仍出现初级发展阶段，计算机审计技术的优势和功能未得到有效发挥。现阶段，计算机辅助审计仍集中于数据的汇总、文字的处理以及表格的处理等方面，还仅仅处于审计工作的基本数据处理阶段，仍未实现审计资料统计分析、审计工作流程优化的深层次工作的开展，计算机辅助审计技术仍处于探索和试点的发展阶段。
3.2 计算机辅助审计软件发展不足
计算机辅助审计技术的发展和拓展较为迅速，然而计算机审计技术的相关软件发展不足，并不能满足计算机审计技术的深层次的发展需求，从而在一定程度上制约了计算机审计事业的发展。当前存在的计算机审计软件功能并不完善、种类较少，并且也未与单位的数据库进行连接、运行过程中错误较多等缺陷。当前相关单位的审计软件多针对某一特定的审计项目或是某种特定类型的审计需要，并未建立完善的计算机辅助审计项目，从而计算机技术在审计工作中难以得到深入的发展。
3.3 计算机硬件条件以及审计人员的素质障碍
计算机辅助审计在审计工作中的应用和发展对计算机环境提出了较高的要求，计算机技术条件的落后致使审计工作的计算机审计工作难以建立高效的发展模式。计算机的硬件设备较为落后，从而计算机辅助审计技术功能和作用难以得到充分的发挥。相应单位经费的缺乏紧张，从而造成了计算机设备难以满足审计工作的发展需求。审计人员的专业素质和计算机技术的应用和实践能力也为计算机辅助审计工作的发展和持续进步带来了障碍。相应人员综合素质不高也造成了相应数据库的管理较为混乱，难以满足现代化审计工作的发展需求。
4 计算机辅助技术在审计工作中的应用
4.1 建立不断发展的计算机辅助审计技术
计算机辅助技术应建立不断发展和持续改进的审计工作发展体制，通过不断实践探索计算机辅助审计技术的优化发展。计算机辅助税收审计制度应建立持续改进和发展的体系。在不断的试点和发展过程中，通过由基本的业务管理发展到深层次的审计工作的发展，最终充分发挥出计算机审计辅助的作用。
4.2 建立人才的培养和创新机制
计算机辅助审计工作的关键在于人的管理和能力的持续改进，通过对人才的培养，提升了相应审计人员的创新和发展的能力，从而也在一的那个程度上推动了计算机审计辅助技术的创新发展。相关单位的审计人员培训和技能的提高培养应建立在本单位的发展实际基础之上，从而才能使培训真正由理论到实践，最终促进审计工作的发展和持续进步。测试水平较低的培训以介绍审计软件为主，使之建立高效的应用模式，提高审计效率，而水平较高的审计人员可通过对数据库的介绍，提高数据库的信息查询能力。人员的培养和技能的持续进步是计算机审计效率发挥的重要因素。
4.3 建立会计信息系统的内在风险评价
计算机辅助在税收征管的审计过程中的统计应先对软件的内在风险进行评判，同时对相应资料进行完整性评判，减少因检验系统执行而进行的数据实质性测试的范围。在对具体的税务进行核算审计时，首先应对整体的系统进行了解额分析，由于前期的录入和自动汇总缓解的错弊性的概率较小，从而可重点抽取税种，并按照国家法律规定税率的计算凡是，对对多个选择分支构建数学模型，对审计的业务结果进行复核，并且采用比较的方式进行审核，充分保证数据的真实有效，在审查过程中还应建立严格的监管机制，繁殖认为修改审查数据，剔除核算过程中的系统风险，从而提高审计工作的质量和真实性。
4.4 建立信息数据的有效采集
计算机辅助审计技术应能建立优化的信息数据的采集，信息数据的优化采集也就是对数控内容的选择性采集。在审计人员对相应信息的内在风险的了解基础之上，对预测的弱点进行信息的收集和整理。
但由于各行业的审计软件以及经营的模式都不同，从而也难以对计算机审计的软件的统一，从而造成了软件系统差异较大，数据的格式各有不同的状况，从而对审计人员的信息收集和整理带来了难度。当前主流的财务软件系统，如用友财务系统、金碟财务系统等，其的数据格式都不尽相同。目前信息的优化收集可从单机系统和联机系统的信息收集两个层面的方式来实现：
无论运用哪种信息采集方式，都应对具体的审计单位的工作平台即相应单位的计算机系统进行初步确定。当前一般DOS环境、WINDOWS系列、UNIX系统三种系统环境，其中，WINDOWS系列应用最为广泛。并且应根据具体的系统类型选择适合的应对方式。
5 结束语
对于单机的系统，审计人员应对单位相应的财务软件系统程序运行方式以及程序模式之间的功能关联以及数据格式类型的存储、数据文件的存取位置以及数据格式之间的转换接口等事项进行了解，而后才能在相应的审计人员的配合之下实现对数据文件进行信息的优化采集，在具体采集过程中，若系统包含数据转换接口，在采集时则可直接转化为审计人员能系统分析处理的文件格式，如.DBF、.MDB等。
单机系统的数据采集还可通过对审计软件以及相应工具提供的数据转换的接口，如通审软件系统中提供的用友和金碟财务系统的数据转换接口、MS-SQL Server的数据导入导出功能进行数据格式的转换，或是在不具备数据转换接口时，使用VB、VC等描述数据结构的编程语言，编写出相应的数据转换模块来完成数据的优化采集。
而网络型数据的收集和获取，不仅能通过单机数据库中的数据进行数据的收集和优化整理，还能应用ODBC(Open Database Connectivity，开放数据库连接)连接互联网上的数据源进行数据的转换。
通过互联网上的开放数据库的连接，使用数据库中所提供的终端驱动程序实现了对互联网服务器数据库的直接连接和读取数据。互联网上的大型数据库一般拥有较为丰富的数据库驱动程序资源，能将所需类型的数据表转换为其它数据库格式文件。
例如MS-SQL Server、Oracle、Sybase等，当前较为流行且功能较强大的大型数据库系统软件，通常拥有数量众多的数据库的驱动程度类型库。在具体的计算机辅助审计应用过程中，有经验的审计人员常常是在进行了合理的选择性查询之后，再进行相应的数据格式转换，即先撰写SQL语句制作审计专用视图，核查无误后，再进行实质上的存储并转换成所需要格式的数据表，从而能够大大地减少数据的采集量，以及避免了对原始数据的修改和产生不必要的冗余。
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