增值税发票报税流程

2017-05-27

增值税发票报税流程

1.增值税专用发票的开具

增值税专用发票的开具是通过增值税开票系统进行的。纳税单位经过税务机关的认证，取得了增值税一般纳税人资格后，就可以安装增值税防伪开票系统。防伪开票系统由金税卡、系统软件、IC卡及读卡器、实物发票、打印机组成。

系统安装完必后，第一步是到税务机关购买增值税发票，此时要带上IC卡，税务机关出售发票后会将发票的电子信息读到IC卡上，如发票号、版本、开票限额等，这些信息与同时购买的纸质发票一致。

购买发票后，回到企业，将IC卡插入本单位开票系统读卡器，此时，发票的电子信息将被读入开票系统。

有了发票之后，就可以开具发票了，此时要注意，系统开具的发票是顺号的，在打印实物发票之前必须将系统开具发票的号码与从税务机关购得的实物发票号码核对一致。

发票打印出以后，加具开票单位的发票专用章，就可以将发票送给购货单位了。如果发票有错，则需要作废，此时在作废实物发票的同时，也要作废系统发票。

有时可能由于销货退回、折扣与折让等原因，需要开具经字发票，开票系统提供了这一功能，这时只要输入原蓝字发票，就可以开具对应的红字发票。但需要注意的是，开具之前一定要取得购货单位到税务局办理的销售退回或折扣与折让证明单。

2、增值税进项发票的认证。

增值税进项发票的认证在税务机关的认证系统进行。纳税人在取得增值税进项发票以后，就可以到税务机关大厅进行增值税发票的认证，认证的目的是确认增值税发票的真假，只有通过认证的发票才能抵扣。认证的过程很简单，只需要将发票准备好，拿到国税申报大厅，由税务工作人员将发票信息扫入系统，由系统自动进行比对，就可以确认发票的真假。对于开展了网上认证的地区，纳税人可以在自己单位将发票通过扫描仪扫入，将数据文件传给税务机关就可以完成认证。增值税发票认证的期限为从开票之日起三个月，目前当月认证的发票必须在当月抵扣。

3、抄报税。

抄报税指的是将防伪开票系统开具发票的信息报送税务机关。这个过程分为两步，第一步是到月底，在开票系统进行抄税处理，将本月开具增值税专用发票的信息读入IC卡(抄税完成后本月不允许再开具发票)，第二步就是将IC卡拿到税务机关，由税务人员将IC卡的信息读入税务机关的金税系统，整个过程就完成了。

经过抄税，税务机关确保了所有开具的销项发票到进入到了金税系统，经过报税，税务机关确保了所有抵扣的进项发票都进入了金税系统，就可以在系统内由系统进行自动进行比对，确保仍何一张抵扣的进项发票都有销项发票与其对应。

4、纳税申报

完成了本月核算工作，抄报税完成后，企业就可以进行本月增值税的纳税申报。一般情况下销项税额与进项税额的差额就是本月应纳税额.其中销项税额根据本月销售收入与适应税率计算出，这个数字应当大于等于本月抄税中的销项税额，这是因为还可能存在未开票的销售收入，如果小于，纳税申报就会有问题。进项税额不得大于本月认证的进项税额(当然如果有农产品收购、运输发票抵扣的除外)。

5、税款缴纳

增值税申报之后，税务机关会开具税款缴纳的单据，纳税单位就可以直接将这些单据送到自己开户银行，由银行进行转账处理。当然也可以到税务机关指定银行进行现金缴纳。

增值税报税纳税注意事项

一、抄税、报税

(一) 抄报税需要同时进行，无特殊情况不可先抄后报。如果抄报分开，报税时需拿IC卡。

(二) 抄税正常情况下需携带资料:

1、 IC卡

2、增值税专用发票汇总表，正数发票、负数发票、正数废票、负数废票清单;

3、当月开具负数发票或作废发票的企业需持主管税务所审核签字的《开具负数及作废增值税发票审核确认表》;

4、当月作废发票全部联次。

(三) IC卡、金税卡(税控卡)异常时

请先与税务局或管理税控卡的计算机公司联系，如能解决则正常抄税;如不能，分以下两种情况：

1、当月未填开专用发票

①、先做零税盘(最好做两张盘，以防做盘不成功);

②、携带结存空白发票，到征收大厅窗口抄报税。

2、当月填开专用发票

①、持管理税控卡的计算机公司出具的情况说明;

②、携带当月填开、结存空白的全部专用发票，到征收大厅窗口抄报税。

(四) 报税需携带的资料

1、申报表主表、附表一、附表二、资产负债表、损益表;

2、有运费、海关完税凭证、废旧物资增值税专用发票的企业需持相关采集软盘及认证清单。

(五) 运费、海关完税凭证、废旧物资发票抵扣时限：自开票之日起90天后的第一个纳税申请期结束以前。

二、认证

(一) 需携带增值税专用发票、运费发票。

(二) 认证时限：自发票填开之日起90天内;

(三) 丢失专用发票抵扣联，可持以下资料进行认证：

1、销货单位出具的丢失发票的存根联复印件;

2、销货方所在地主管税务机关出具的《丢失防伪税控专用发票已抄报税证明单》

三、小规模带未开具专用发票

(一) 程序

1、在税务登记岗登记银行账户

2、到票证大厅领取填写《带未开具增值税专用发票缴纳税款申报单》一式三份;

3、持申报单到办税服务大厅开具《税收通用缴款书》;

4、持《税收通用缴款书》到银行缴款后回票证大厅开具专用发票。

(二) 注意事项

1、必须是我局管辖的增值税小规模纳税人;

2、每份申报单只能对应一张专用发票，价税合计不得超过1 0万元;

3、开具税率只限一种，以税务登记证批准的经营项目为标准，商品零售、贸易为4%，加工服务为6%：

4、报税期必须先申报上月税款，持己盖章的申报表到办税服务大厅开票。

5、货物或应税劳务名称只能填写2行，金额和税额的小数点保留2位。

6、首次开票须携带本企业税务登记证复印件、营业执照复印件以及对方企业税务登记证复印件、营业执照复印件、一般纳税人资格认定复印件。

四、信息变更时需注意

变更纳税人名称———-填写《防伪税控企业变更企业名称登记表》;

更换金税卡(税控卡)、重新发行金税卡———-填写《防伪税控企业变更表》;

收缴防伪税控金税卡———-填写《企业防伪税控金税卡收缴情况登记表》。

发生以上情况之一时，企业携带所填表格及当月填开，结存空白的全部专用发票到征收大厅窗口办理相关事宜。

五、其他注意事项

1、企业在报税期内购买专用发票，必须先进行抄报税处理，然后回企业进开票子系统，读取完抄报税信息，再购买发票，以防金税卡(税控卡)锁死。

2、IC卡抄完税后一个月内未开票的，当月内必须进入一次开票子系统，以防金税卡(税控卡)锁死。

3、每月最后一天24点前将开票系统所在电脑关闭，以防数据在两个月间混乱。

增值税的征收对象

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。外资企业1994年之前缴纳工商统一税，并不是增值税的纳税义务人，从1994年1月1日起成为增值税的纳税义务人。

由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人

(1)生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主(即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上)并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的;

(2)从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。

小规模纳税人

(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主(即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上)，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(简称应税销售额)在50万元以下(含本数)的。

(2)除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下(含本数)。

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