不动产租赁用11%的税率是怎么得来的

2017-05-13

不动产租赁用11%的税率

1.一般纳税人

一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法;出租2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法。

①不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

简易计税方法：应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%;

一般计税方法：应纳税款=销项税额[含税销售额÷(1+11%)×11%]-进项税额。

②不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的。

步骤一：先向不动产所在地主管国税机关预缴税款，填写《增值税预缴税款表》。

简易计税方法：预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%;

一般计税方法：预缴税款=含税销售额÷(1+11%)×3%。

步骤二：再向机构所在地主管国税机关申报纳税。

简易计税方法：预缴税款=应纳税款，一般不需补缴税款，只需填申报表;

一般计税方法：预缴率3%，税率11%，需补(退)税款;

补(退)税款=销项税额-进项税额-预缴税款。

2.小规模纳税人(不包括其他个人)

①不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

个体工商户出租住房：应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%;

其他出租不动产情况：应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%。

②不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的。

步骤一：先向不动产所在地主管国税机关预缴税款，填写《增值税预缴税款表》。

个体工商户出租住房：预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%;

其他出租不动产情况：预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%。

步骤二：再向机构所在地主管国税机关申报纳税。

预缴税款=应纳税款，一般不需补缴税款，只需填申报表。

3.其他个人

纳税地点：向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

出租住房：应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%;

出租非住房：应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%。

国家税务总局公告2016年第23号第六条规定，可以按月(季度)分摊租金缴税。当然，也可以一次性全额纳税申报。