有关企业税务风险研讨论文

企业税务风险，是指企业在生产经营的系列环节中，各种涉税行为未能正确有效遵守税收法规，从而给企业未来带来损失的不确定性。下面是小编为大家整理的有关企业税务风险研讨论文，供大家参考。

有关企业税务风险研讨论文篇一

《企业税务风险与会计规避思考 》

【摘要】企业的税务风险是时刻存在的，税务风险对企业的影响很大，如果处理不好会严重制约企业的发展，甚至导致企业的倒闭，因此，针对企业的税务风险需要采取科学合理的应对措施。文章对常见税务的风险的类型进行了分析，并提出了相关规避风险的措施。

【关键词】企业;税务风险;会计规避

我国经济体制的不断完善，为我国企业的发展提供了良好的发展环境。每个合法企业都需要向国家缴纳税款，因此,税务风险也是每个企业都要面临的问题。为了提高企业的利润以及维持企业的正常运营，企业必须采取措施来应对税务风险，如何通过会计规避风险也成为很多企业共同关注的话题。

一、企业税务风险的含义

企业风险是指企业在正常的经营过程中无法按照规定正常缴纳税收，造成企业无法正常缴纳税收的原因有很多，例如经营不善、融资困难以及资金周转困难等，这些因素都会导致企业出现税务风险。

二、税务风险的影响

税务风险会为企业带来一定经济损失，因为企业无法按时或者无法缴纳足够的税款，这就违反了国家的相关法律和规定，税务部门等会对企业进行相应的处罚，一般是强制企业缴纳比原来更多的税款。另外。税务风险也会对企业的形象造成影响，企业出现税务风险留给外界一种企业经营不善或者频临破产的印象，降低外界对企业的信任度，这为企业的融资，交易等造成很大困难。因此，规避税务风险对企业的发展和运营非常重要。

三、常见的税务风险

(一)税收政策变动

在经济体制改革的过程中，国家针对企业税收的政策也在不断调整和变动。有时候国家在税收政策变化较快，有些企业未能及时得到对此作出应对措施，或者正赶上企业资金周转困难的时期，这就会造成企业出现税务风险。

(二)办税人员引起的税务风险

一般企业的税务办理都是要经过税务人员来办理，因此，税务人员的业务素质以及道德素质会直接影响纳税活动。企业对税务人员的要求比较高，很多企业的税务办理人员并没有达到要求，例如企业办税人员缺乏对基本税务知识的了解，税务办理技能水平较低，法律意识淡薄，税务风险规避意识较差等，这些因素都会影响正常的税务办理活动。如果纳税人员办理纳税时，操作出现差错，或者纳税人员逃税漏税，这就会是企业带来了税务风险，而且违反了国家法律。

(三)纳税金额核算出现差错

我国的税法体系结构复杂、层次多，税收类型也比较繁杂，很多税收范围存在交集，有时候会出现多重税收或者漏收的现象。我国的税收法也不太完善，因此在企业在进行纳税金额核算的时候很容易出现误差，如果金额核算过多就会对企业造成额外的经济损失，如果核算过少，就会导致缴纳金额不足，也会导致税收风险。

(四)税务筹划方面的问题

企业在为减少税收支出经常会进行税务筹划，但税务筹划也经常会带来风险，主要表现为税务筹划失败后给企业带来的损失。税务筹划失败的原因通常是从方案的制定到实施过程中存在较多的问题，而这些问题并没有得到很好的解决，导致筹划失败。

四、企业税务风险会计规避方法

(一)合法经营依法纳税

企业要想规避税务风险首先要做到合法经营依法纳税，这也是避免企业税务风险最主要的一种方法。合法经营是企业取得发展的最重要的方式，企业只有在遵守法律的前提下，才能收到法律的保护，才能依靠法律，在法律的支持下扩大生产规模，达到企业发展目标，提高企业利润。企业在经营管理方面要致力于提高企业产品质量和服务质量，提高企业的声誉和形象，进而为企业的发展打下良好的基础。在纳税方面，企业要严格按照国家法律来进行税款的缴纳。企业的相关部门要时刻注意国家关于税收政策的变动，根据国家政策的调整来改变企业的运营和决策，充分适应国家的政策。准确计算和核对应缴税的金额，不可漏缴，这也对提高自身企业的纳税信用等级有很大帮助，在公平的市场竞争中，有利于企业取得较大的优势。

(二)创新企业会计内控机制

企业会计控制的含义就是对企业财务进行科学规范、有效的约束，并进行全面评价。会计内控在控制企业在税务风险方面起到非常重要的作用，其主要表现为改善企业内部环境，降低企业财务风险。由于国家税法经常会发生变动，因此，为适应国家的税收政策，企业必须要对会计内控制度进行创新，缩小企业内部财务会计制度与国家税法规定之间的差距。除了在会计内控制度上做出改变，企业还要对内部人员进行约束，规范会计人员的行为。具体来说，企业要提高风险意识，积极投入资金和人员到企业会计内控制度的完善和创新上，要明确会计内部控制的主体以及目标;对相关人员的职责和权限也要有明确的规定，企业人员要严格遵守相关规定以及国家法律法规，规范操作，对企业的税务风险进行科学合理的评估，并采取措施避免风险或者把风险造成的损失降到最小。

(三)完善税务风险管理体系

税务风险的出现与企业的管理有很大关系，为避免税务风险或者应对风险带来的影响，企业必须要创建和完善风险管理体系。企业要充分了解自身状况和税务风险的特点，在此基础上对现有的税务风险管理制度进行完善，使税务管理体系包含风险预测、风险预警、风险应对、应对规避等。为配合风险管理的完善，企业的领导层要合理决策，加强财务方面的管理，提高管理效率。企业财务人员也要尽到应有的责任，企业要定期对企业相关人员进行培训，对其进行考核与评价，提高其专业技能和综合素质。财务人员要做好自己的本职工作，配合企业制度的完善工作，减小企业成本，避免其它风险发生。

(四)选用低税率

为扶持小型企业的发展，我国存在多种税率，针对小型企业国家实行了优惠政策。因此，企业管理者需要充分了解所有的税率，以最低的税率来缴税。我国在不同的地区的税率也是不同的，因此企业可以在低税率地区建立分公司，在缴税时就可以用低税率来缴税。另外，适应较低税率的方式还有费用摊销、存货计价等。

(五)构建税务风险预测系统

在进行纳税时，企业不仅要了解自身作为纳税者所具有的责任，还要明确自身的权利。在实际的纳税工作中，企业往往比较注重自身的纳税义务，而忽略所拥有的权利，企业在合法纳税的前提下要积极保护自身的合法权益，对税额进行核实，按照法律规定缴纳税款，避免被乱收费。企业要正确评估控税风险，进行风险评估对降低税务风险很有帮助，企业要积极识别和评价潜在的风险，并采取有效会计规避措施去规避风险。由于风险预测工作的难度较大，复杂性高，因此需要企业创建税务风险预测系统，安排专业人员对企业经营全过程进行系统性分析，降低企业税务风险率。

五、结束语

通过分析可以看出企业中常见的税务风险主要有税收政策变动引起的风险、办税人员引起的风险，纳税金额核算出现问题引起的风险以及税务筹划方面出现的风险。而企业规避税务风险的主要措施有合法经营，依法纳税，创新企业内控机制，完善税务风险管理体系，选用低税率，构建税务风险预测等。企业只有在遵守法律的前提下，采取规避税务风险的措施，才能使企业取得更大的发展。

参考文献

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[2]陈宁.企业的税务风险和会计规避探讨[J].财经界.2016，(14).

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[4]陈志锋.浅谈企业的税务风险和会计规避方法[J].财经界.2014，(3):258-258.

有关企业税务风险研讨论文篇二

《 汽车4S店税务风险问题与对策 》

摘要：社会的发展推动了汽车行业的发展，汽车4S店作为一种新兴的销售模式在市场上逐渐发展起来。汽车4S店提供了关于买车、修车等一系列的服务，为广大消费群体提供了便利。近年来，人民生活水平的提高，使得汽车已经成为大家生活中一件必需品。这种情况致使汽车4S店的竞争越来越激烈。为了实现稳定发展，汽车4S店必须对自身进行管理改革。税收管理作为管理改革中重要的组成部分，必须及时发现问题，并予以解决，以防范由此带来的风险。

关键词：汽车4S店 ;税务风险; 问题; 对策

在汽车4S店的组成模块上，主要有整车销售、配零件销售、售后服务等几个模块。其中销售是汽车4S店的重要组织部分。在市场竞争中，汽车4S店一般会以销售额来衡量自身的现实状况。但是由于市场环境的变化，使得汽车4S店的经营管理者逐渐认识到内部的各项管理也同等重要。尤其是税收方面，税收管理具有隐蔽等特性，致使税收管理的问题难以发现，难以及时解决。因此，分析当前汽车4S店所面临的税务风险，并采取对策予以解决是提升管理水平的首要任务。基于此，本文结合汽车4S店出现的实际问题提出了相关合理化的建议。

一、汽车4S店税务风险分析

1.保险返点、上牌代办的税务风险。现如今，为更好的为客户提供服务，汽车4S店都会提供汽车代办保险、代理按揭、上牌等服务，也有许多保险公司的代理直接进驻汽车4S店以方便对购车者销售汽车保险，汽车4S店会得到一部分返利，上牌费、购置税、车辆牌照费等通常是由汽车4S店代收，汽车4S店通常在给客户代理上牌时会在车牌费、车辆购置税的基础上加收一定的服务收费，如车牌照与车辆购置税需10000元，则汽车销售则收取11000元甚至更多的上牌费，多出部分为服务费用。根据规定，保险销售、代收车辆购置税、车牌费是无需缴纳增值税的，但向客户收取的服务费、保险公司的返点则属于销售收入，并纳入企业收入，因此这一部分收入应该缴纳营业税(营改增后缴纳增值税)。但是通常情况下，大多数的汽车4S店并没有将保险返点和上牌的盈利计入收入，这就造成了逃避缴纳税款的现象，容易招致补缴税款甚至接受税收处罚的后果。

2.厂家返利税务风险。厂家返利就是汽车4S店以厂家制定的全国统一销售价格销售后，厂家直接依据销售规模或销售数量定额给予汽车4S店的奖励。返利是最常见的厂家优惠政策。毛利润比较低是汽车行业的特点，但是厂家的返利却比较多，而且名目繁多，既有资金返利，也有实物返利。如果返利以折扣的形式存在，则汽车4S店无法逃避交税。通常情况下，汽车4S店会将这部分收入转嫁为其他形式，例如厂家给汽车4S店的广告支援费、补贴、现金等等各项费用，还有汽车在一定里程内的维修保养都是算在售后服务费用里面的，这部分费用由厂家负担，而通常情况下汽车4S店则会将这部分收入作为利润分配处理。按照规定，企业向供货方提供的与商品销售量、销售额无必然联系的劳务收入不属于平销返利，如上架费、展示费、进场费、广告销售费等，并对当期增值税进项税金形成冲减，此时要按照正常的营业税税目、税率缴纳营业税(营改增后缴纳增值税)，现金的返利要申请红字发票，把进项税转出。

3.代办按揭，代付手续费税务风险。随着人们消费理念的转变，贷款购房、购车已经逐渐成为一种流行趋势，目前，大多数银行用“零利息”的噱头来吸引顾客进行贷款，但是通常情况下，银行会把手续费充当“利息”对客户收费，具体的费用是按照十二期、十八期、二十四期和三十六期来规定的，手续费随着贷款年限而增加，十二期和二十四期的手续费通常是由厂家承担的，二十四期和三十六期的贷款通常由厂家和顾客一起承担，例如：顾客买车的时候贷款10万元，选择十二期的还款期限，费率如果是4%，那么顾客刷卡消费之后，最后的经销商到账只有96000，差的那4000元已经作为代付的手续费，最终由厂家承担，以返利的形式返给汽车4S店。由此可以看出，虽然顾客在刷卡支付购车相关款项的时候银行对购车手续费进行了扣除，但是这部分手续费正如上述所提到的最终会由厂家返还给汽车4S店，但依据有关规定，随汽车销售提供的汽车贷款按揭等服务应该征收增值税。

4.购车送赠品的税务风险。随着汽车销售行业竞争程度的不断加剧，汽车销售商的卖车利润空间也逐步被压缩，一味地靠降价促销显然已不适合作为一种合理的营销手段应用于市场。一般情况下，汽车4S店会在顾客购车的时候赠送一些座套、脚垫、靠枕等小物品。不少汽车4S店一年的赠品支出多达数十万元，但有的4S店并没有对这些赠品支出进行正确的税务处理，埋下了税务处罚隐患。根据有关规定，将自己生产或者委托加工再或者自己购买的一些货物赠送给他人或者单位，厂商应该将这些赠品视同销售，按照市场价格计入销项税，但是由于汽车4S店赠送的这些小商品供应商是小规模纳税人或者个体户，只能给4S店开具普通发票或者甚至不能开具发票，所以这部分金额4S店无法进行进项增值税抵扣。正因为如此，大部分汽车4S店对这部分赠品的只能够计入到成本、费用里面去，甚至根本无法入账。

5.汽车保养、美容业务的税务风险。随着人们收入水平的逐渐提高，对衣食住行的品质要求也越来越高，在将车作为日常交通工具以后，对其维修保养、装饰美容也非常重视，由此也为汽车行业的收入提供了重要来源。按照相关规定，汽车4S店向顾客提供汽车维修保养等服务应当计算并缴纳增值税款，但是汽车4S店在实际操作中，当顾客并不主动索要发票时，4S汽车4S店是不会主动开具发票的。

二、税务筹划

对上文中提出的问题，下面本文提出以下建议：

1.汽车4S店在购入试乘试驾车的时候，要开具统一发票并根据发票计算应缴纳税款缴纳相应的增值税。由于汽车4S店在购买试乘驾车时有一定折扣，因此汽车4S店在销售时可按照折扣后价格开票，达到节税的效果。

2.针对汽车美容、保养等业务，笔者认为汽车4S店可以将这部分业务承包给他人，例如：个体户、小规模纳税人等等。由于他们一般适用简易征收税率，因此汽车4S店通过以上操作可解决上游供货商无法提供增值税专用发票的问题，达到一定的节税的目的。

3.汽车4S店可以通过降低车价使客户少支付现金的方式让惠于民，从而避免不必要的增值税负担，但如果汽车4S店一定要选择赠品促销的方式，那么对于赠送给客户的赠品，汽车4S店一定要从具有一般纳税人资格的企业来进货，这样就能拿到增值税专用发票，可以抵扣进项税，在一定程度上减轻税负。4S店还可采取大件车辆装饰用品与汽车共同销售的模式，即在汽车不低于市场最低价销售的，在合同上标明汽车及相应导航、大包围、真皮座椅等大件装饰的售价及数量，并将汽车销售总价发票开具给客户，在账务上证明是捆绑销售的。小件饰品费用作为汽车销售费用的一部分，根据《增值税暂行条例实施细则》第4条第八款规定缴纳税额的，如座套、防盗、贴膜等要确认赠品收入，并按成本价加上<10%的利润计算收入，如果按照10%的利润确定赠品收入，加上进项税抵扣，其实际税负仅为1.45%。

4.对于返利的问题，汽车4S店可以与厂家商议多多采取折扣返利的方式进行，也可以提高广告费、促销补贴等返利的比例。

5.对于代办业务，4S店可以将汽车销售和咨询、代办等业务分流，根据税率的不同，开具不同的增值税发票，以避免从高适用税率，降低税负。

三、结语

汽车4S店不应该通过隐瞒售后服务、配件、赠品或赠送保险等业务来不计或少记收入，多列费用等方式逃避纳税，而应该通过合理的纳税筹划来降低汽车销售企业的成本，提高企业效益。

参考文献：

[1]李磊,简晓春.汽车4S店经营管理现状与对策研究[J].科技信息,2011,(17):499-500.

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