浅谈医院内部审计论文_有关医院内部审计论文

2017-05-23

浅谈医院内部审计论文篇一

《浅谈医院内部审计》

论文关键词：医院内部审计

论文摘要：本文论述了医院在社会主义市场经济环境下开展内部审计的重要作用;内部审计的主要内容;以及当前医院内部审计存在的主要问题及应对举措。

内部审计是在一个单位内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该单位的活动进行审查和评价的一种服务。医院内部审计是医院内设的审计机构从内部对其财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督。内部审计具有不同于外部审计的特征，并在经济发展中发挥着独特的作用。在社会主义市场经济条件下，医院内部审计具有双重任务：一方面要对医院的经营活动进行监督，促使其合法合规;另一方面要对医院的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。因此，只有科学掌握医院内部审计的内容和方法，才能更好地发挥其职能作用，为医院的发展保驾护航。

一、医院内部审计的重要作用

1. 制约、防护作用。制止违规违纪现象，保护国家财产和医院利益。披露经济活动中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实。纠正经济活动中的不正之风，配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动。为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。保障国有资产的安全、完整。降本增效，维护财经纪律。

2. 鉴证和促进作用。开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，强化医院内部监督机制。促进医院改善经营管理，提高经济效益。。促进经济责任制的完善和履行，促进各种经济利益关系的正确协调处理。

3. 建设性作用。审查评价医院管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。审查评价医院的财务收支和经济效益。寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强医院活力和市场竞争力。

二、医院内部审计的主要内容

1. 审查资金来源的正确性和收入的完整性。首先理清医院资金来源渠道，分清收入款项，审查其收入来源是否正确;其次审查其是否区别经营性、非经营性、专项资金等资金性质，将各项收入全部纳入单位财务统一核算和管理，有无隐匿收入，设置账外账等违法行为;再就是审查有关收入完税情况。

2. 审查各项支出的合规性和效益性。对于医院各项支出，应重点审查支出结构是否合理，有关手续是否完备。支出项目是否真实，是否具有经济效益或社会效益;专项资金是否专款专用，资金使用效果如何，有无挤占、挪用或损失浪费情况;其他支出中有无为了逃避监督的模糊项目，是否非法支出。审计本部门的效益性应从实际出发，特别要抓住本单位的大额资金支出项目和专项资金项目这两个突破口，必要时应对资金使用全过程进行跟踪审计。审计资金的预算是否合理，是否按任务情况安排到位，资金物化结果如何等等，通过审计避免经济损失。

3. 审查资产、财物管理的安全性。对固定资产的购置、建设、处置等情况进行审主要查其账物、账账是否相符，查，有无非法处置资产情况;处置资金有无不按规定入账，而是转做“小金库”随意挥霍等问题;资产处置手续是否完备，账务处理是否正确。

4. 审查债权债务总体情况。主要审查债权债务的明细项目是否清晰，有无责任人员或部门负责;债权债务形成的依据、原因、用途及形成过程;有无呆、死账，有无利用债权债务以权谋私的问题;有无借债乱发钱物，随意改变借款用途等问题。

5. 审查内部监督制度的健全性、完善性和有效性。医院作为行政事业单位，在经济活动中的会计核算应该遵循事业单位会计制度的财务准则，根据本行业适用的国家财务规定，制定相应的单位内部控制制度。审计人员应根据医院经营特点和会计核算过程的关键控制点以及单位或部门应当遵循的有关规定，判断本单位内控制度的内容是否齐全，方法是否可行，单位是否在这些方面建立了监督管理制度，重点审查其内控制度的健全性、完善性;其次应对单位已有制度进行符合性测试，审查其是否符合行业规定，是否适用于实际情况，是否得到贯彻执行，从而审查其内控制度的有效性。

6. 开展对外采购审计。对外采购是维持医院运行的重要经济活动，是医院资金支出的重头戏。对外采购每节约一分钱，就意味着单位增加一分钱的净收入。因此对其进行审计，规范医院对外采购行为，提高采购资金的使用效益，进而促进医院加强经济管理，提高医院的整体经济效益，是国家以法规的形式赋予内部审计的职责。

7. 审查重大经济事项决策的制定和执行情况。主要审查重大经济事项决策是否经领导班子集体决定，有无独断专行造成重大损失的行为，有无重大遗留问题。

通过内部审计应该达到为医院领导提供可靠、真实、准确的经济活动监督信息，为领导决策服务。内部审计还要不断健全审计责任制，强化审计项目质量约束，确保审计证据的客观、公正、充分、有力、到位，有效的发挥内部审计的预警作用。

三、加强医院内部审计的举措

当前，在医院内部审计方面存在的主要问题是：由于对内部审计工作缺乏认识，一些单位尚未设立独立的内部审计机构;内审机构的人员的数量和素质与内审要求不一致：制度不完善，导致审计意见和审计建议难以执行：目前内部审计工作仅限于开展财务收支审计，纠正违纪违规，发挥审计事后监督作用，内审工作内容过于单一，无法适应新形势的要求。为了有效地解决上述问题，使医院内部审计工作适应新形势，新特点，新任务，更好地发挥医院内部审计的效能和作用，应实施以下举措。

1. 必须设立医院独立的内审机构。只有独立的内部审计机构，才能发挥内部审计的监督、评价、鉴证、管理等职能。但是内部审计部门独立性应强调与其它职能部门相对独立。在行政隶属关系上，要求在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职权，对本单位主要领导负责并报告工作。

2. 完善内审制度建设，加大审计建议和意见执行力度。根据国家《审计法》等相关法制的要求，制定出符合医院实际的《内部审计工作制度》、《审计人员岗位职责》等内部规章制度，完善内审机制，使内部审计工作走上规范化的道路。医院以书面的形式授权内部审计特定的职责，避免审计意见和审计建议在执行过程中的人为意志的干扰，使审计真正发挥作用，保障医院的健康发展。

3. 提高内审人员的素质。为适应现代形势的需要，医院内审人员在数量上需要扩充，在素质上需要提高。应该吸引技术、工程、投资等各类高素质人才充实内部审计队伍。同时要严格考核机制，对内审人员业绩进行评价，促使内审人员提高自身素质;另一方面，内审人员必须注意更新知识，努力拓宽知识面，改善自己的知识结构，掌握多种技能，通过自学、参加培训、继续教育等方法不断提高自身素质。

4. 拓宽内部审计范围，发挥好内审作用。随着单位对内部审计要求的不断提高，内审必须扩大自身的审计范围，要履行对医院经济工作的综合监督职能，逐步向效益管理延伸。如开展经济效益审计，找出经济活动中存在的主要问题和薄弱环节，把住降低成本，增加效益的具体环节。开展内控制度审计，评价内控制度的健全性和有效性，帮助医院完善和健全内部控制度;开展基建工程审计，节约建设资金，促进医院加强基建管理;开展专项审计及审计调查，提出合理化建议。内部审计工作可以通过这些工作的开展，充分发挥内审的职能作用，从而保障医院各项管理工作的稳步发展。

参考文献：

[1] 李国玉;关于医院对外采购审计的探讨《会计文苑》2006年09期

[2] 郑阳晖;实施策略《现代医院》2005年第11期

[3] 李刚 ;的内容和方法《会计文苑》2006年09期

[4] 张婧,孙永科;医院内部审计存在的问题及对策《现代医院》2005年第11期

[5] 于微;民营企业内部审计方法论《中国内部审计》2005年第6期

浅谈医院内部审计论文篇二

《医院集团内部审计研究》

摘要：随着医疗体制改革的深入和国内众多医院集团的形成和发展，对医院的经济体制运行和财务管理提出了更高的要求，也为医院内部审计的发展提供了新的机遇和挑战。本文针对医院集团内部审计体系的构建问题，站在战略定位的高度，从医院集团内部审计的组织架构、管理与运作设计等方面进行了一定的分析，以期为我国医院集团的内部审计体系构建研究做一些积极探索。

关键词：医疗卫生体制改革;医院集团;内部审计体系

2009年4月，《中共中央国务院关于深化医药卫生体制改革的意见》和《医药卫生体制改革近期重点实施方案(2009 年～2011 年)》公布，标志着我国深化医药卫生体制改革全面启动(以下简称"新医改")。纵览近期各地新医改政策，"医院集团"的出现是一亮点[1]。医院集团的产生，对内部审计产生了比以前范围更广、内容更多的需求，因此，构建和有效实施医院集团内部审计体系已成为当务之急[2]。

1 医院集团内部审计体系的战略定位及组织架构设计

审计体系指由若干审计要素相互联系而构成的一个有机整体[3]。为实现医院集团和各分院战略目标，审计体系必须体现较高质量的内部审计结果，及时揭示重大风险，同时控制内部审计成本，发挥集中内部审计体系的规模经济优势。因此，医院集团内部审计体系战略目标应定位于：以专业化的内部审计体系，构成医院集团核心竞争力组成部分[4]。根据以上内部审计组织架构的设置原则，将医院集团内部审计架构分为以下3个层次。

第1层次-审计委员会。为了保证医院集团总部领导层使用的财务信息客观真实，保证医院集团各项业务按既定目标运行，避免发生舞弊行为，设立医院集团总部的审计委员会，直属于医院集团总部领导层领导。审计委员会的设立有利于内部审计发挥其为最高管理者决策服务的职能，有利于贯彻执行医院集团的整体战略。

第2层次-医院集团审计部。医院集团审计部是审计委员会的直属机构，对审计委员会负责，与医院集团内其他职能部门平行，主要发挥其监督评价和咨询服务职能。具体负责制定医院集团年度审计计划，报审计委员会审批后执行;建立健全内部审计制度和标准;对所属分院已设立的审计派出机构负责业务指导和管理。

第3层次-审计派出机构。审计派出机构是指医院集团依据实际情况向所属分院委派审计人员，组成审计派驻办公室，向被委派分院提供审计服务，并对其实施审计监督。其负责在被委派分院开展内部审计工作，在集团审计部的指导下建立健全各分院内部审计制度，编制年度审计计划，组织实施具体审计项目，业务上接受集团审计部的管理和指导[5]。

以上3个层次的内审机构分别发挥其各自的职能，相互衔接、紧密配合，形成一个有机的运行体，共同服务于集团的战略协作，充分发挥其规模效应[6]。

2 医院集团内部审计的管理与运作设计

医院集团内部审计活动涉及面广，情况复杂，建立科学合理的医院集团内部审计管理运作程序是一个不断完善提高的过程，必须解决好关键环节的突出问题。

2.1建立完备、统一的内部审计制度体系首先，集团总部应根据医院集团的特点和不同分院的实际情况，制定完备的、统一的、操作性强的内部审计准则体系，以明确内部审计在集团中的独立地位，规范内部审计程序。其次，应建立审计质量控制体系和审计人员考核及责任追究制度。再次，建立审计巡视和审计资料互享制度。集团审计部应组织审计巡视组，对下属分院的经营活动进行审计巡视监督，以促进内部审计工作的开展。此外，内部审计部门及人员还必须积极参与、配合外部审计工作，实行审计工作底稿互签制度，实现审计资料互享机制。

2.2明确医院集团内部审计部门开展审计活动的流程内部审计体系建立后还需要制定符合医院集团实际的审计程序与业务运转流程，才能使框架体系发挥应有的动力。内部审计流程设计的目标是以内部审计体系为支持，实现审计规范化管理，并在此基础上，建立审计质量控制体系。

2.3建立内部审计信息系统及审计监控系统在信息化时代，有效信息的及时获取对于体积庞大的医院集团非常重要，因此，要在集团内部构造一个快捷的信息管理系统，以对信息进行筛选和传递。内部审计信息系统的构造程序，首先由各分院汇总出各自内部审计的有关信息，通过转储程序归纳为日志文件。该日志文件传递到审计服务器上，审计委员会对这些文件进行分析评价，然后根据集团的远景战略，针对未来发展的不同侧重点对文件进行筛选，为筛选出来的日志文件提供实施策略，并通过审计部，给各有关分院下达指导，或提供作为辅助参考的审计程序[6]。

其次，要建设审计监控系统，推行非现场审计，实现对各分院业务系统数据的实时监控，及时发现异常及违规经营行为。将审计作业由现场检查为主，向非现场检查、现场检查并行转变，最终实现非现场实时监控为主，现场检查为辅的审计作业模式，提升审计深度，降低审计作业成本[6]。

2.4加强内部审计人力资源建设审计体系人力资源建设以建设具有较高专业技能及综合素质的审计队伍，建立学习型、持续成长的审计组织为目标。在人力资源体系建设上兼顾长期目标和当前工作需要[7]。

2.4.1建立制度化的以新人培训、内部审计专业培训、管理能力培训3个层级的内部审计培训体系，覆盖从普通内部审计人员到内部审计管理人员的培训体系。注重提高内部审计人员的业务水平、专业素养，同时注重人员比例分配。

2.4.2依托内部审计系统，建立学习平台。通过将内部审计人员优秀经验和审计流程等，将个人经验推广到团队智慧，提升整体审计效率和质量。

2.4.3建立管理和专业两个系列的内部审计人员职业生涯规划，将不同类型内部审计人员适合自身的发展方向，实现人尽其材。管理系列人员为审计体系各层级管理人员审计管理职责。专业系列人员以各业务骨干组成，职责是履行各专业的专家组负责审计流程等专业规范的完善等[8]。

2.5坚持内部审计和外部审计相结合部分审计项目可聘请会计师事务所或其他中介机构完成，弥补内审人员专业结构与医院集团多元化经营不相适应的缺陷，增强审计结论的权威性和对社会公众的影响力。

2.6对重要项目实施严格的专项审计主要以强化医院集团资产控制为主线，对各分院资产构成、流动比率实施财务收支审计;定期或不定期地对各分院内部控制机制的有效性进行评估，监督和完善其内部控制制度;对分院的部分工程项目、经济合同等开展专项审计;对各分院主要负责人实施离任审计等。

参考文献：

[1]范关荣，袁蕙芸.我国医院集团的形成与发展[J].中华医院管理，2007，23(5)： 322-324.

[2]周俐爱，丘金彩，冯丽仪，等. 公立医院集团化运营模式剖析[J]. 现代医院，2010，10(12)：106-107.

[3]朱小平，余谦.关于股份制企业集团内部审计模式的探讨[J].审计研究，2000，(2)：38-42.

[4]倪国锋.试论我国现代企业集团内部审计体系的构建与运作[J].消费导刊，2006，(11)：107-109.

[5]王炜. 医院集团化建设之基础网络互联[J]. 医学信息，2010，(8)：2258-2259.

[6]杨海燕.企业集团内部审计模式的构建及评价[J].会计之友，2007，(10)：85-86.

[7]张烨，田颖.集团内部审计体系的构建[N].财会信报，2007，(B07)：1-3.

[8]张典强.探析济矿集团内部审计体系建设[J].经营管理者，2012，(3)：26.

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