有关信用社内部审计论文
农村信用合作社是经中国人民银行批准设立、由社员入股组成、实行民主管理、主要为社员提供金融服务的农村合作金融机构。下面是小编为大家整理的有关信用社内部审计论文，供大家参考。
有关信用社内部审计论文篇一
《 农村信用社内部审计问题探讨 》
内部审计是建立在组织内部的一种独立评价活动，作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务，目的是协助该组织的领导成员有效地履行其职责，是农村信用社的风险管理和内部控制体系的重要组成部分，是信用社健康发展、持续经营必需的保障。本文通过分析研究，就新形势下如何完善农村信用社的内部审计，确保农村信用社稳健经营发展作了初步探讨。
一、农村信用社内部审计存在问题
1.独立性差。农村信用社内部审计独立性差主要体现在制度安排不合理。目前农村信用社内部审计部门对监事长负责，由于当前农村信用社的法人治理结构存在严重缺陷，“三会”(理事会、监事会和社员代表会)形同虚设(领导班子替代理事会，内部审计部门替代监事会，职工大会替代社员大会，三权得不到制衡，权力过于集中。所以，实际上农村信用社内部审计是对农村信用社的主任或理事长负责。在这种情况下，内部审计人员既要监督农村信用社经营管理活动，又要被农村信用社管理层领导。当两者产生矛盾时，内部审计人员往往只能服从于后者。
2.内审人员素质较低、程序不规范、处理力度不够。农村信用社内部审计的最终目标是找出农村信用社经营管理的缺陷，并提出相应的改进措施，以供管理当局参考。当前有的信用社内审队伍建设滞后，部分内审人员素质偏低，不太适应当前形势的发展，在内审工作程序上不够规范，工作方式、方法过于简单，思路不够清晰，工作质量较低，起不到应有的监控效果，内审处理不能发挥应有的威慑作用。农信社内部审计人员要通过加强自身学习、提高新入审计人员门槛等措施，提高审计队伍整体素质，才能打造一支精干的审计队伍，提高审计项目质量。
3.审计范围狭窄。内部审计的职能是通过审查，找出本单位存在的问题，然后向管理层反映并提出解决的建议。从内部审计的职能我们可看出，农村信用社的内部审计的范围应当包含农村信用社经营管理的各个方面：财务会计、风险控制、信用评估、经营、管理等。内部审计也只有把自己的触角伸向农村信用社的每一方面，才能及时发现存在和可能出现的问题，进而建议管理层及时采取措施防止问题的扩大或防患于未然。目前农村信用社的内部审计很大程度上主要是在查错防弊，局限于会计错弊的审计，如检查会计凭证、报表等资料是否真实、完整，业务操作是否合规合法等进行审计，而对内部控制、风险管理、经济效益等等方面审计还远远没有涉及，特别是经济效益审计。这使得内部审计无法服务于农村信用社的经营管理，无法适应农村信用社迅速发展的要求。
4.内部审计技术方法和手段不够完善。首先是农村信用社的内部审计技术方法落后，审计的目的仅限于“查错防弊”，信用社内部审计具有很大的随意性和缺乏科学性。随着农村信用社的业务不断创新和扩大，计算机在农村信用社的各种业务中得到广泛运用，使农村信用社的审计环境发生巨变，对农村信用社的内部审计形成了新的挑战，审计人员必须增强计算机技术的学习能力，熟练掌握现有信息平台的查询功能，深入对SQL、ACCESS等相关数据库软件的学习。
二、完善农村信用社内部审计的具体措施
1.变革企业制度安排，提高内部审计的独立性。由于较高的地位和较强的独立性是内部审计能够充分发挥作用的保证，而内部审计的地位和独立性与制度安排紧密相连。因而，农村信用社制度安排对于其内部审计能否发挥作用以及作用发挥到何种程度，至关重要。在理事会下设审计委员会，内部审计隶属于
它。另外，改变现行的层层分设、双重领导的内部 审计体制，保证农村信用社联社内审结果的真实性，使内部审计部门做到真正独立。
2.更新内部审计人员的知识结构，积极培养复 合型人才。由于农村信用社内部审计的 发展方向是风险导向审计，它是从企业的经营战略和业务流程开始，综合评估经营控制风险，并据以确定实质性测试范围、时间和程序，从整体上判断和发现 会计报表存在的重大错报和漏报。这就要求内部审计人员是复合型人才。具体来说，首先要精通审计技术方法和理论;其次要精通财务会计知识和实务操作，掌握金融、财务 管理、企业管理、法律法规、 计算机、 农业农村 经济等知识;再次要具有较高的分析问题、解决问题的能力与处理关系和表达能力。
三、扩大审计范围，调整审计重点，抓住审计 热点
1.开展全面审计。农村信用社的内部审计应当由从对传统的单一财务收支审计转为对涵盖企业经营管理各个方面和环节的审计。比如对内部控制、经济责任、 合同、 环境内部、风险管理、战略管理、管理舞弊等的审计。与此同时，农村信用社的内部审计应当密切关注金融创新业务的发展，防范新业务操作风险，寻找风险防范和业务创新的黄金分割点，以确保农村信用社平稳健康发展。
2.转移农村信用社审计重点。应以经济效益审计为中心，积极开展控制评审和风险控制，将内部审计的重心从事后审计转为事前、事中审计，把内部审计的优势充分发挥出来，加强管理服务的职能。
3.抓住审计热点。要求内部审计人员从全局出发，以风险为导向找出风险高的地方，确定重点的审计领域。 这样就抓住审计热点，对提高审计质量是非常重要的。比如注重将业务经营检查与财务收支审计相结合，从银行业务经营环节中发现风险控制的薄弱环节。
四、创新和改进内部审计技术方法和手段
努力推行风险导向审计，改进农村信用社内部审计技术方法，推行风险导向审计意味着农村信用社内部审计部门以企业整体价值最大化为重心，以风险为导向，展开绩效审计、内控评价、管理咨询，充分发挥内部审计的评价和建设职能作用。
参考文献：
[1]王敏,周慧,浅谈中外内部审计[J].科技资讯,2005(27).
[2]张淑贤,对农村信用社内部审计的探索[J].现代农业,2010(05).
[3]李滨.农村信用社财务审计中的问题与建议[J].现代经济信息,2010(24).
[4]刘方琼.内部审计功能拓展研究[D].天津财经大学,2009.
[5]胡洁.新疆农村信用社内部审计在内部控制建设中的作用[J].新疆金融,2009(08).
有关信用社内部审计论文篇二
《 农村信用社内部审计问题研究 》
摘要：随着农村信用社改革的不断深入以及市场经济的飞速发展，我国农村信用社的内部审计工作也取得了长足的发展。但是，在新的形势下，随着服务手段的更新、经营业务种类的增多，农村信用社的内部审计工作也突显出了诸多问题，情况不容乐观。因此，加强对农村信用社内部审计问题的研究，并找出具体的完善措施，具有非常重要的理论价值和现实意义。
关键词：农村信用社 内部审计 问题 措施
信用社的内部审计工作是一个相对独立客观的监督和评价活动。通过信用社的内部审计工作来审查、评价农村信用社本身的经营活动和内部控制的真实性、合法性、有效性。农村信用社的审计工作不但有利于组织目标的实现，也有益于信用社实现自身的监督和约束。内部审计工作的有效开展是保障农村信用社健康发展和持续经营的保障。因此，本文笔者将结合自己的实践工作，就当前农村信用社内部审计工作中存在的问题进行剖析，以确保农村信用社又好又快的发展。
一、农村信用社内部审计存在的问题
(一)内审人员素质较低
当前农村信用社内审人员素质普遍较低，内审队伍建设滞后，已经不太适应当前社会的发展形势。这主要表现为如下几个方面：首先，审计人员经常变动，长期坚持在审计工作岗位上的人员较少，这不仅使有经验的审计人员较少，而且也不利于审计工作质量的提高。其次，农村信用社审计队伍结构老化，技能不高，甚至在某些地区审计工作仍停留在传统的方式和方法上，这就大大的降低了审计的效率。再次，农村信用社不能充分重视对内部审计工作人员的培训工作，开展专业培训的次数较少，即使开展培训也往往因为培训日期较短或授课质量不高等因素的影响，使培训无法收到预期的效果。最后，审计人员文化水平不高，专业知识不足，对国家的法规政策以及内控制度的理解存在偏差，不能准确把握管理上不完善的环节，不能对一些违规违纪问题和经营风险进行有效的识别和控制，从而严重制约了审计职能的充分发挥。
(二)内审工作独立性差
当前农村信用社制度安排的不合理致使内审工作的独立性差，缺乏相应的权威性。这主要表现在如下几个方面：首先，农村信用社内部审计属于本级的内设机构，不仅审计人员具体工作的开展要受本级领导的领导，而且审计人员的任免和工资待遇等方面的福利均掌握在本级领导手中。这就使审计工作人员在对本级进行监管时顾虑重重，影响审计结论的定性，不利于内部审计工作的顺利开展。其次，农村信用社内部审计是一项全行性、比较敏感的工作，涉及单位以及个人等诸多方面的切身利益。审计人员可能面临来自主管领导、具体经办人员、单位“一把手”以及有关职工等方面的压力，致使审计人员在审计时不能严格进行检查，或不敢暴露发现的问题，这不仅导致审计结果不能全面、客观的反应本单位存在的问题，而且也造成了潜在的审计风险，对审计的质量造成不良的影响。
(三)内审工作范围狭窄
通过审查，找出本单位存在的一些风险问题，然后向领导层反应问题，并及时提出相应的解决措施，是农村信用社内部审计的主要职能所在。因此，农村信用社的内部审计范围应当包括财务会计、风险控制、信用评估以及经营管理等各个方面。只有这样内部审计人员才能及时发现问题，进而采取措施防范于未然。但目前，农村信用社的内部审计在很大程度上仍停留在检查会计凭证、报表等资料是否真实、完整，业务操作是否合法合规等错弊的审计层面，而不能对风险控制、经济效益等方面进行有效的审计，尤其是对经济效益的审计。这不仅使农村信用社无法及时从内部审计那里得到必要的经营管理信息，而且对自身的长远发展也将产生极其不良的影响。
二、完善农村信用社内部审计的措施
(一)提高人员素质，加强人才队伍建设
人作为一切工作的出发点和源动力，任何单位的发展都离不开优秀人力资源的配置。因此，完善农村信用社内部审计工作应当从提高人员素质着手，这就要求领导以及工作人员应当从如下几个方面做起。首先，领导人员应提高内审人员的录用门槛，在录用审计人员时审计人员的专业胜任力是必备的前提条件，所用人员必须具备较高的思想政治水平、足以完成其任务的专业知识、技能以及独立收集、分析、评价和记录信息的能力，打造高素质的人才队伍，提升内部审计队伍的专业水平。
其次，领导应积极组织内部审计人员进行培训，采取多种方式强化内部审计人员的学习意识，对他们进行必要的后续教育并采取一些措施来提高内审人员的专业素质，比如：进行业务培训、实行末位淘汰、开展考核激励等，从而促使内部审计工作的创新化发展，形成一支综合素质高、业务能力强、专业技术过硬的内部审计队伍。最后，内部审计工作人员也应当在工作实践中不断的进行总结学习，注重自身素质的提升。
比如：内审工作人员在熟悉农村信用社各项业务操作流程的同时，更应主动掌握金融、财务管理、法律法规、农业经济等方面的知识，并提升自己的计算机水平以及文化水准，从而在提高自己工作效率的同时，能及时、准确的对农村信用社所出现的问题进行辨析，并在每项审计工作现场检查结束后，汇总形成定性准确的审计报告，促使自己向复合型人才发展。
(二)转变管理理念，确保内审工作的独立性
独立性作为内部审计机构最重要的原则，使确保内部审计人员排除干扰，进行公正、客观审计的必要条件。因此，这就要求农村信用社应当转变管理理念，保证内部审计工作的独立性，使内部审计的审计监督作用得到真正的发挥。首先，审计的工作计划应当由审计部门独立完成，并且内部审计人员在进行现场审计检查工作时，应严格按照规范进行，不能流于形式，若在实际工作中遇到问题，应运用法律法规的权利去进行处理。其次，建立由省级联社或地市办事处统一垂直领导内审机制，使在职人员具有相对的独立性，对人员、费用以及业绩进行单独的考核，实施内部审计成本、审计质量与绩效挂钩的策略，从而使审计人员与被审计单位不存在经济利益关系，不参与被审计单位的行政或者经营管理活动，促使审计工作人员在工作过程中始终将审计工作放在第一位，切实做好审计工作。
(三)改革组织体制，扩展内审工作的范围
农村信用社内部审计工作的开展应当从全局出发，抓住审计重点，进行全面审计，从而使内审工作的范围得到不断的扩展。首先，农村信用社的审计应当从传统单一的错弊审计向对经济责任、合同、环境内部、风险管理、战略管理、管理舞弊等涵盖企业经营管理各个方面和环节的综合审计方向转变，并应时刻关注经济市场最新动态，防范新业务的操作风险。其次，内部审计在关注违纪违规问题的同时，更应注重问题存在的根源，进而从实际问题出发，进行问题分析，查找问题出现的根源，从而对症下药，提出相应的整改措施，进而促进农村信用社经营管理的全面提升。最后，内部审计工作应以经济效益审计为中心，加强对内部控制和风险控制的审计，将事后审计转变为事前、事中审计，使内部审计的优势得以充分发挥，提升管理服务水平。
三、结束语
内部审计工作不仅是农村信用社监督体系的有机组成部分，而且能够有效的化解风险，促进农村信用社的合规经营和稳健发展。因此，这就要求在以后的工作实践中，广大工作人员应充分认识到农村信用社内部审计中存在的不足，进而加强对存在问题的研究，并找出相应的解决措施，从而促使农村信用社审计职能的充分发挥，为农村信用社的稳健发展提供监督保证。
参考文献：
[1]张淑贤.对农村信用社内部审计的探讨[J].现代农业，2010
[2]李均.对农村信用社内部审计的思考[J].新西部，2008
[3]李滨.农村信用社财务审计中的问题与建议[J].现代经济信息，2010
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