差额纳税的收入怎么记账

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一、财税(2003)16号第十二条规定

劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险(包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同)以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。劳务公司的营业额实际就是按劳动力工资总额的一定比例提取的管理费，即劳务公司的实际营业收入。

二、会计分录：

1、收到结算款42560，并开具全额服务发票

借：银行存款42560

贷：其他应付款--代付工资 35000

贷：其他应付款--代付社保费 3000

贷：主营业务收入4560

2、提取税金

借：主营业务税金及附加 250.80

贷：应交税金--营业税 228(4560*5%)

贷：应交税金--城建税 15.96(228*7%)

贷：其他应交款--教育附加费

6.84(228*3%)

3、根据劳动力工资表签字支付工资，并缴纳社保费

借：其他应付款--代付工资 34900(35000-100)

贷：其他应付款--代付社保费 3000

贷：银行存款 37900

4、缴纳个税

借：其他应付款--代付工资(个税)100

贷：银行存款 100