有关增值税改革税务毕业论文

增值税转型改革对国家的税收影响深远,对小规模纳税人和企业再投资都有重大的影响。下面是小编为大家整理的有关增值税改革税务毕业论文，供大家参考。

有关增值税改革税务毕业论文篇一

《 增值税改革对企业财务的影响研究 》

所为增值税，就是国家针对企业的生产，流通环节的增值营业额所征收的一种流转税。伴随着改革开放以来，国家的经济不断地发展，国家宏观调控的力度更是史无前例的加大，企业的生产型增值税的本身所存在的漏洞也逐渐的浮出水面，但是生产型增值税的征收对于增加政府的财政收入有着十分重要的直观显示的意义。生产型增值税不断地影响着企业生产机构的调整，而且，从某种程度上也加重了企业的负担，在整个市场经济的大环境下，使得企业的竞争力被大大的削弱。企业的健康、可持续发展已经收到了严重的威胁。

一、增值税改革的前提及本文的研究方向

企业的生产型增值税随着企业经济的发展，已经是漏洞百出了，严重制约着企业健康良性的发展，削弱了企业在市场经济中的竞争力。甚至是在大经济环境中，制约着整个国家的经济发展。为此，相关的国家领导部门出台了相应的政策，将增值税进行合理的改革，使其适应整个新型的经济环境，并能对企业的良性发展提供现实可靠的保障。但是，任何事情都是一把双刃剑，增值税的改革也不例外，增值税的改革同样会给国家的经济、社会以及企业的发展等诸多方面产生深远的影响。根据政府新出台的增值税的实施方案，在企购买固定资产的时候，企业的固定资产的成本将不再包括增值税那一部分，购买固定资产所支付的增值税在新的实施方案中将用来抵扣企业在当期产品销售过程中所产生的销项税额。与企业成本计算和销售计算相关的业务部门就是企业的财务部门，因此，增值税的改革无疑会对企业的财务产生影响。

二、增值税改革的意义以及必然趋势

1.增值税改革的意义。所谓的增值税改革，就是针对企业生产过程中新增的增值额进行征税。在正常情况下，进出企业的原材料以及成品以及企业所雇佣的生产力进行征收增值税的情况下，根据企业从外边所购买的固定资产的所包含的税金的扣除方式的不同，增值税可以有三种不同形式的类型，生产型、收入型以及消费性。当前，在整个全球范围内，已经有150多个国家实行征收增值税的业务，大部分的国家所征收的都是消费型增值税。在我国，征收增值谁的企业也涵盖了很多的方面，无论是在进出口贸易中，还是在生产加工制造环节中，无论是在厂家进行产品的销售还是维修中，都可以看到征收增值税的身影。在上世纪九十年代我国税收改革以来，我国一直实行征收的就是生产型增值税。

2.增值税改革的巨大现实意义。计算机科学技术的不断发展，使得当前的大部分企业都走向的信息产业化的时代，社会中的角色分工也不再是模糊一片了，而是越来越详细，企业生产产品的技术含量也走向了高科技的时代。实行增值税改革之后，我国一些资金与技术密集化的生产企业，石油矿产以及大型机械设备的制造行业，专业化的生产企业等，将直接的从中获取一定的收益，更能使这样类型的企业能够更好更快地发展。在另外一方面，在劳动密集型产业中，由于生产设备的价值在整个生产成本中的比例较低，所以，这样的企业并不能从增值税的改革中得到实惠，换一个角度考虑，这样的企业为了能更好的适应市场经济的大趋势，也会在生产经营模式上进行调整，所以说，在某种程度上来讲，增值税的改革虽然不能给劳动性产业带来利益，但是也会给劳动性型产业的改革提供可靠的动力。

三、增值税对企业财务的影响

1.增值税对企业财务报表的影响。企业的固定资产是企业财务资产中的重要的一项，企业的财务报表表示企业在一定的时期内的财务状况的主要会计报表，企业股东资产的变动对企业总资产的内部结构将产生一定程度的影响，并且能够引起企业的资产负债表内一些相关项目的变动。增值税的改革降低了企业固定资产的原值，在企业向外界购买固定资产时，所产生的增值税已经不再计算入企业的生产成本中，而是用来抵消企业在进行产品销售时所产生的销项税额。增值税的改革在某种程度上也降低了企业固定资产的折旧费用，因为增值税改革后，企业购进生产固定成本是所产生的增值税已经不再计入整个生产成本中了，所以，导致固定资产的原值减少，这也使得固定资产的折旧费用减少。增值税的改革也是的企业应该交付的税额减少了，在进行增值税改革之后，固定资产的增值税将用于抵消企业生产产品销售的销项税额，这样不仅减少了企业应该缴纳的增值税，而且，也减少了以增值税为计税依据的其他各种税收。

2.增值税的改革对企业财务指标的影响。企业的财务指标企业对企业财务状况以及经营成果的总结和评价的相对指标。通常情况下，企业的财务指标主要包括有偿还债务能力指标，企业的正常运营能力指标，企业的发展能力指标等等。增值税的改革对企业的偿还债务能力的指标的影响主要考虑的还是资产的负债率指标，在进行增值税改革之后，由于企业向外部购买固定资产的时候的增值税已经产生了抵消，这种情况导致了企业的固定资产内部价值的构成发生了实质性的变化，使得固定资产的价值量也有所降低。也就是说，企业的固定资产由于不再产生增值税了，而造成企业的固定资产的成本降低，这种情况使得企业固定资产的投资产生正效应。增值税的改革对企业运营能力指标产生的影响，增值税的减少，使得企业的赋税减少，最终实现收益增加，在进行贷款经营的时候，企业拖欠债务的情况已经从根本上降低了，从而大大提高了企业资金的利用效率以及企业资金的周转速度。

3.增值税改革对企业利润报表的影响。企业的利润报表主要提供的就是企业经营方面的信息，是反映企业在一定的会计计算周期中的企业经营成果的报表。增值税的改革使企业的营业利润有所提高，推行了新的增值税的缴纳方案之后，企业进行成产生产制造所需要的营运成本以及费用都有所降低，针对企业扩大自身的生产规模以及提高生产产品的技术含量都将产生积极的影响。增值税也降低了企业的营运成本，在企业向外部购进固定生产成本的时候，增值税不再计入生产成本中，因此新的增值税征收办法施行后，将很大程度的降低企业的运营成本。

4.增值税改革对企业税负的影响。增值税的改革实行之后，根据税法的相关政策以及增值税缴纳的相关规定，在企业进行劳务支出是缴纳的税收是不能够进行相互抵消的，这项税收应该规划到增值税应该缴纳的范围之内。企业的建筑施工项目中，所花费的人工费用大约会占有整个工程项目成本费用的30%。由于随着时代的发展以及变迁，我国人民在就业方面也发生了翻天覆地的变化，使得在企业雇佣人员的时候所花费的人工费用也是在不断地增加。

5.增值税改革对企业现金流的影响。增值税这项政策也会对企业的现金流产生影响，在企业进行营业税改增值税之前，企业的营业税一般由单位进行代扣或者代缴，这样，营业税就不会影响企业的现金流。不过，在进行营业税改增值税之后，企业相关的增值税则必须由企业自行按照当期施工之后的盐工计价的收入计提销项税，并且扣除当期可抵扣进项税额后进行缴纳。

四、结语

本篇文章主要从增值税改革的现实意义以及背景出发，探讨了增值税改革的内容以及影响范围。从更深一步的层次上探讨了增值税改革对企业财务的影响，主要是针对企业的财务报表以及财务指标等方面的影响，通过总结研究，进一步说明增值税改革的重大现实意义，增值税的改革节约了企业的运营成本，提高了企业的利润水平等。

有关增值税改革税务毕业论文篇二

《增值税转型对企业影响的探讨 》

一、增值税定义

增值税主要是指在我国境内进行货物销售或为我国居民提供生产加工、维修处理、劳务以及进出口货物的单位，针对他们的货物销售或劳务方面的增值额度和进入我国境内的货物金额征收一种税收。

二、增值税的变化

1、允许抵扣固定资产进项税额。在这之前公司从境外购置的固定资产都是需要缴纳进项税额，这对企业来讲也增加了税负，而改成增值税后就删掉了关于进项税这点，减少了企业应缴纳的税负，完成了企业从原本的生产型转型到消费型。具体来讲，这种改变之后，企业购置的固定资产在内部计算折旧费时就要比之前降低了，使得摊到产品上的费用也低很多;在产品成本下降的时候，企业的市场竞争力提升起来了，有利于企业用更优异的价格跟企业企业竞争，这样增加了企业的利润。

2、为堵塞因转型可能会带来的自用消费品(如小汽车、游艇等)所含的进项税额，不得予以抵扣。增值税转型改革将固定资产进项税额纳入抵扣范围，但纳税人购进的应征消费税的游艇、小汽车和摩托车仍然不允许抵扣进项税额，排除在此次转型改革范围之外。其主要考虑的是，纳税人购买小汽车、摩托车等经常用于非生产经营用途，由企业自身消费用，从操作上难以界定哪些属于生产用，哪些属于消费用，容易混入生产经营用途抵扣税款，如果将其计算抵扣将造成税负不公。因此借鉴国际惯例，规定对于购进的游艇、小汽车和摩托车不得抵扣进项税额，但主要用于生产经营的载货汽车则允许抵扣。增值税是一种中性税，具有链条式的抵扣机制，环环相扣，上环节减免的税款将自动在下环节补征上来，因此，从税收效率角度来看，增值税本身非常排斥减免税。但由于生产型增值税在经济生活中造成重复征税现象，特别是资本有机构成较高的行业，重复征税问题较为严重。增值税转型改革降低了纳税人税负，消除了重复征税因素，因此有必要将与生产型增值税相关的优惠政策加以清理，规范完善税制，堵塞管理漏洞。

3、降低小规模纳税人原为4%和6%的征收率，在这之前，针对小规模纳税人在工业和商业上的增值税上征收的都是6%和4%，而此次改革后，整体把纳税人的税负降低了，这不仅有利于把小规模纳税人和一般纳税人的缴纳的税负区分开来，达到一种平衡，也是通过税收的调节作用，不再对小规模纳税人进行工业和商业方面的再次征之前的税，大大增加了这些企业的市场竞争力，让他们可以继续发展和为社会提供更多的就业机会。

三、增值税转型后企业的涉税核算

(一)企业关于进项税的会计处理

外购固定资产时所支付的增值税进项税额同时也有增值税专用发票的时候，可以采用跟购买存货相一致的会计处理办法，调整相应记账科目。如借记方面“应交税费—应抵扣固定资产增值税”，对应的贷记方面记为“应付账款”、“应付票据”等等。因此，在购置过程中产生的相应运输费用，并拥有货物运输公司开具的发票，那么核准无误后根据税法可以抵扣某些部分在计入“应交税费—应抵扣固定资产增值税”，剩余的部分再转入固定资产的价值里，实现了会计处理办法与货物采购的会计处理方法统一。

(二)企业关于销项税的会计处理

对于企业来讲，其产生的销售应该纳入使用过的消费型增值税固定资产，比如某项固定资产原本计入的增值税进项税是“应交税费—应抵扣固定资产增值税”，在实际销售中给计算的是增值税销项税，在借记方面为“固定资产清理”，贷记方面为“应交税费—应交增值税”，与之相反，如果采用税法的规定，那么在销售时产生应可以抵扣增值税进项税额，在借记方面为“应交税费—应抵扣固定资产增值税”，在贷记方面为“固定资产清理”;销售时计算的增值税销项税额，借记方面为“固定资产清理”，贷记方面为“应交增值税(销项税)”。

(三)企业对进项税额转出的会计处理

企业通常都会购买固定资产，一般在购入后都会按照税法规定将增值税进项税额纳入“应交税费—应抵扣固定资产增值税”中，但是当相关固定资产用于实际的个人消费等情形下则按照规定这个时候是不能作为抵扣税额的，那么原已计入的“应交税费—应抵扣固定资产增值税”将会转移出来，在会计处理方法上借记为“固定资产”，贷记为“应交税费—应抵扣固定资产增值税”。

四、增值税转型对企业的影响以及给企业带来的机会

(一)增值税转型对生产成本的影响及给企业带来的好处

从行业的角度来分析，增值税转型有利于资本密集型和技术密集型产业比较多，这也跟该产业的实际情况相关，这是因为它们比劳动力密集型和知识密集型产业在收益程度上要高出一些，从而也收益较大的群体。先讲科技密集型产业，该产业拥有较高的固定资产折旧率，都需要出资购买科技设备，前期投入较大，如果一次性列支对科技密集型产业的企业有利于把他们的投资热情提升起来，也在投资成本上给予降低，加速了投资回报周期，利于业绩提振。第二个是大型投资企业，它们也有较大的固定资产投入，而增值税改革对加速该类型企业的自我投资是有促进作用的，税收政策的利好作用显现，所以在传统行业中，特别是电力企业、钢铁生产企业、汽车行业等都会受到很大的益处。

(二)增值税转型对上市公司经营业绩的影响及给企业带来的机会

对于生产型企业来讲，增值税的改革也是对其固定资产的记账也产生影响，在取得时会按照会计处理方法计入成本，同时这个成本又是由多种因素构成:运费、增值税费、购买费用等等。其中消费增值税是在购置过程中产生的，可以在固定资产进项税中进行相应抵扣，使得计算成本的时候不加入增值税这块。这样，企业的财务都清楚在消费型增值税的制度里其固定资产的成本要明显比生产型增值税制度里的固定资产成本要低，从而企业在实际购买的设备折旧也会从中下降。对于该企业来讲，降低设备折旧就会让当期(某一会计计算时间内)企业的主营业务成本下降，拉升当期主营业务的利润额，这对企业来讲是有益的。

(三)增值税转型对固定资产投资的影响及给企业带来的机会

增值税实行由生产型向消费型的转型，可以抵扣购进设备所含的增值税额，这对企业来讲是一种变相的优惠补贴，具体比例可达17%，那么这部分少交的费用又可以用来购买一部分企业所需要的设备或用于企业的生产技术的改造，从而让企业的规模做得更大，利润做得更多。在消费增值税制度下企业的成本降低后使得企业的利润达到提升，减轻了企业所支付的费用后企业又有这样一笔资金用于其他生产或投资，企业的资金变得更有用处后是对企业最大的促进作用，加速企业的扩张发展，而在发展期间费用的降低又促使企业用少交的资金滚动投入生产，循序渐进，企业的设备折旧费用降下来了，企业的更新改造提起来了，有助于企业自身竞争力的提升。

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