增值税季度申报流程

2017-05-26

增值税季度申报流程

按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)规定，自2016年4月1日起，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。那么，小规模纳税人按季度申报增值税的会计是如何处理呢?

例如，某小规模纳税人是工业企业，企业所得税实行核定征收，应税所得率为10%，2016年第一季度销售收入合计为8万元(不含税，下同)，其中1月份销售收入为5万元，2月份销售收入为2万元，3月份销售收入为1万元，如何申报增值税?(暂不考虑城市维护建设税及教育费附加)

按照财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知(财会[2013]24号)规定，会计分录如下：

一、按月申报增值税的会计处理

1.1月份会计处理

借：应收账款 51,500

贷：主营业务收入 50,000

应交税费——应交增值税 1,500

2.2月份会计处理

(1)缴纳上月计提的增值税

借：应交税费——应交增值税 1,500

贷：银行存款 1,500

(2)

借：应收账款 20,600

贷：主营业务收入 20,000

应交税费——应交增值税(减免税额) 600

(3)减免税额转营业外收入

借:应交税费——应交增值税(减免税额) 600

贷：营业外收入 600

3.3月份会计处理

(1)

借：应收账款 10,300

贷：主营业务收入 10,000

应交税费——应交增值税(减免税额)300

(2)减免税额转营业外收入

借：应交税费——应交增值税(减免税额) 300

贷：营业外收入 300

二、按季度申报增值税的会计处理

1.1月份会计处理

借：应收账款 51,500

贷：主营业务收入 50,000

应交税费——应交增值税 1,500

2.2月份会计处理

借：应收账款 20,600

贷：主营业务收入 20,000

应交税费——应交增值税(减免税额) 600

3.3月份会计处理

(1)

借：应收账款 10,300

贷：主营业务收入 10,000

应交税费——应交增值税(减免税额) 300

(2)3月末，计算本季度销售收入是否达到免征增值税条件，如果达到免征增值税条件时，将有关应交增值税转入营业外收入。分录如下：

借：应交税费——应交增值税 1,500

应交税费——应交增值税(减免税额)600

应交税费——应交增值税(减免税额)300

贷：营业外收入 2,400

(3)季度末计算企业所得税=80,000×10%×25%=2,000(元)

借：所得税费用 2,000

贷:应交税费——应纳企业所得税 2,000

分析，如果按月申报增值税，1月份缴纳增值税1,500元，2月份免征增值税600元，3月份免征增值税300元;第一季度合计缴纳增值税1,500元，免征增值税合计900元。如果按季度申报增值税，缴纳增值税为零，免征增值税合计2,400元。可见。按月申报比按季度申报出现多交增值税1,500元。因此，按季度申报增值税时，每月只做计提增值税的会计处理，不做缴纳或免征增值税的会计处理，季度末合并计算销售额，如果达到免征增值税条件时就将计提的增值税合计转让营业外收入，如果不符合免征增值税条件时，按季度合并销售额全额计算缴纳增值税。

增值税的申报缴纳流程

(一)进项税发票认证抵扣

企业一般纳税人每月的经营业务结束之后，会计人员开始关心增值税税务问题的开始，一般从进项税发票认证开始。一般纳税人本月如购进原材料，取得增值税发票(进项)，将进项发票录入【增值税纳税申报系统】——【发票管理】中，每月20号至月末前一天进行增值税进项发票的网上认证工作，发票的认证可能会有不能通过认证的情况，注意，不能通过认证的发票意味着此项购进业务不得抵扣进项税。

(二)销项税发票抄税

企业一般纳税人发生销售业务，在税控系统中开具增值税专用发票(销项)或开具普通发票。月末至每月初2号前进行汇总抄税在开票系统中打印相关发票清单报表。

(三)网上纳税申报

将【防伪税控一机多票开票子系统】中增值税发票销项数据的导出，然后导入到【增值税纳税申报系统】中，同时，看本月销项税多少，进项税多少，上月未抵扣的有多少;经过认证的有多少，进行相应的账务处理。最后，生成申报所需文件，在国税局网站上传申报文件，进行网上纳税申报。

(四)提交申报资料

企业一般纳税人进行网上纳税申报之后，会计人员对纳税申报结果进行跟踪，最后在网上申报成功后于月初10号前打印申报报表，并到国税局提交纸质申报资料。

增值税专用发票流程

1、防伪税控开票系统 → 插入IC卡 → 录入操作员密码 → 进入系统 → 发票管理下发票读入 → 提示是否读入专用发票********号起共**张 → 确定;

2、系统设置下设置客户资料(一定要是购买方传给你的正确资料)录入相应资料 → 保存;

3、系统设置下设置你们公司所销售的货物名称等信息 → 录入 → 保存;

4、发票管理下专用发票填开 → 提示你要开票的号码核对 → 确认 → 显示专用发票模块 → 购货单位名称处点下拉键选定你要开具的单位双击 → 显示你要开具发票单位的所有信息 → 货物或劳务名称处和购货单位处的操作相同 → 录入你所开发票货物的数量 → 单价 → 金额自动计算 →下拉键选择收款人，复核人，开票人自动生成 → 再次核对整张发票无误后 → 点击左上角的打印保存并提示是否打印(显示打印边距上下调整数)如不确认是否与发票对应就先放入A4纸打印一张对比一下，边距不对再调整 → 此张发票打印后提示是否开下一张，还开就如上述接着开，不开就退出;

5、发票管理下发票查询选择本月所开这张发票点击打印放入发票打印此发票(发票号码一定不能放错)。

6、这张发票开具完成，加盖财务章或发票专用章后就可以寄出了。

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