财经法规重要知识点

《财经法规与会计职业道德》课程是会计从业资格考试科目之一，以下是由小编整理关于财经法规重要知识点，提供给大家参考和了解，希望大家喜欢!

财经法规重要知识点——个人所得税

(一)个人所得税概念

个人所得税是对个人(即自然人)取得的各项应税所得征收的一种所得税。

【注意】个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业(个人独资企业、合伙企业、个体工商户)。

(二)个人所得税的应税项目和税率

1.个人所得税应税项目

(1)工资、薪金所得;(任职受雇所得)

(2)个体工商户的生产、经营所得(个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税);

(3)企事业单位的承包经营、承租经营所得;(个人承包)

(4)劳务报酬所得;(个人从事非雇佣的各种劳务)

(5)稿酬所得;(个人出版图书，或者文章)

(6)特许权使用费所得;(个人专利或者著作权)

(7)利息、股息、红利所得;(个人拥有股票债券而取得的收益)

(8)财产租赁所得;(租房，租车)

(9)财产转让所得;(个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船)

(10)偶然所得;(个人得奖、中奖、中彩)

(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。

2.个人所得税税率

个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。

(1)工资、薪金所得，适用3%～45%的7级超额累进税率;

(2)个体工商户的生产经营所得，适用5%～35%的5级超额累进税率;

(3)稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%;

(4)劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收;

应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。(实际为3级超额累进税率)

(5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得、财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率一般为20%。

(四)个人所得税应纳税所得额

1.工资、薪金所得

工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。

【注意1】个人缴纳的“三险一金”可以在计算公司薪金所得应缴纳的个人所得税前扣除。

【注意2】加计扣除：在中国工作的外国人和在外国工作的中国人，费用扣除总额为4800元。

计算公式

应纳税额=(每月收入额-3500元或4800元)×适用税率-速算扣除数

【例题·单选题】小张2012年5月取得工资6000元，则小张本月应缴纳的个人所得税为( )元。(全月应纳税所得额1500元以下的税率3%;超过1500元不超过4500元的税率10%，速算扣除数为105)

A.0

B.125

C.145

D.245

【答案】C

计算方法一：找税率套公式

应纳税所得额=6000-3500=2500元

适用税率：10%;速算扣除数105

应纳税额=2500×10%-105=145元

计算方法二：按照超额累进税率定义分解计算：

1500×3%+(2500-1500)×10%=45+100=145(元)。

2.个体工商户的生产经营所得(了解)

个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，扣减税法允许扣除的成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得(了解)

4.劳务报酬所得

(1)每次收入不足4000元的，减除费用800元

应纳税额=(每次收入-800)×20%;

(2)每次收入超过4000元的，减除费用20%

应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%