记账凭证的更正

2017-06-12

在电算化会计核算中,记账凭证查询与打印是不可缺少的一个环节。本文通过建立凭证框架,设置查询公式,引入VBA代码操作来实现会计记账凭证的查询以及批量打印工作。下面小编就为大家解开记账凭证的更正,希望能帮到你。

记账凭证的更正

1.划线更正法

在结账前若发生账簿记录有误,但其据以入账的记账凭证并无错误,纯属日记账记录时出现的文字或数字笔误时,可采用划线更正法子以更正。

更正方法:先在错误的数或文字上划一条红色横线,表示予以注销;然后,将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字的上方,并由记账人员在更正处盖章。应当注意的是,更正时必须将错误数字全部划掉,而不能只更正其中个别数码,并应保持原有字迹仍可辨认,以备查考。

例如,出纳员在按记账凭证登记现金日记账时,将支付电话费530. 00元错误记为503.00元,更正时应将错误数字全部用红线划掉注销,并在上方写上正确的数字,同时更正有关的账户合计数及余额。

530.00(出纳员印鉴)

503.00(红线)

2.红字更正法

记账后,发现记账凭证的借贷方科目错误或记账凭证中实填金额大于应填金额时,采用红字更正法进行更正。具体可分为以下两种情况:

(1)记账以后,发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目有错误造成记账方向有误,但记账凭证及账簿记录的金额并未填错,可采用红字更正法予以更正。更正的方法:先用红字填制一张会计分录与原错误记账凭证完全相同的记账凭证,在摘要栏内注明“冲销某月某日第××号凭证的错误”,并据以用红字登记入账,以冲销原有的错误记录;然后用蓝字填制一张正确的记账凭证,并在摘要栏中写明“补记某月某日凭证,原错误凭证××号”,并据以登记入账。

采用红字更正法应注意的问题是:在复式记账的前提下,若一个科目运用发生错误,必须根据复式记账的原理,将原有错误的记账凭证全部冲销,以反映更正原错误凭证的内容,不能只用红字填制更正单个会计科目的单式记账凭证。

出纳人员收到某单位交来预付购货款3 000元,银行收讫、填制记账凭证时,误编为如下会计分录,同时据以登记入账。

借:银行存款 3 000

贷:其他应付款——××单位 3 000

发现错误后,先用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全一致的记账凭证,井据以用红字金额登记入账,冲销原有的错误记录(注:以下用“口”代表红字),摘要注明“冲销××月××日第××号凭证”。

借:银行存款 3 000

贷:其他应付款——××单位 3 000

然后,再用蓝字编制一张正确的记账凭证,同时登记入账,摘要注明“补记××月××日凭证,原错误凭证为××号”。

借:银行存款 3000

贷:预收账款 3 000

(2)如果记账以后,发现记账凭证和账薄中所记金额大于实际应记金额而应借、应贷的会计科目并无错误,那么应采用红字更正法予以更正。更正的方法是:按正确数字与错误的数字之间的差额,即多出金额,用红字填一张记账凭证,在摘要栏内写明“冲销某月某日××号凭证多记金额”,并据以登记入账,以冲销多记的金额。

出纳员从银行提取备用金1 000元;填制凭证时误记为10000元,则错误的会计分录为:

借:库存现金 10 000

贷:银行存款 10 000

发现后,对记账凭证进行更正,则会计分录如下:

借:库存现金 9 000

贷:银行存款 9 000

3.补充登记法

补充登记法适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷账户和记账的方向都正确,只是所记金额小于应记金额的错误更正。更正的方法是:将正确的数字与错误数字之间的差额,用蓝字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向相同的记账凭证,在摘要栏内写明“补记某月某日第××号凭证少记金额”,并据以登记入账,予以补充。

出纳员用现金支付仓库租金4 200元,在编制记账凭证时,误将金额写为2 400元,并据此登记入账。

借:销售费用 2 400

贷:库存现金 2 400

发现错误后予以更正,用蓝字填制朴充的记账凭证,则会计分录如下:

借:销售费用 1 800

贷:库存现金 1 800

记账凭证填制的基本要求

1)记账凭证各项内容必须完整。

2)记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的,可以采用分数编号法编号。

3)记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。

4)记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或根据若干张同类原始凭证汇总编制,也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

5)除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。

注意:

(1)所附原始凭证张数的计算,一般以所附原始凭证自然张数为准。

(2)一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的,可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的编号或附上该原始凭证的复印件。

(3)一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时,应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容。

6)填制记账凭证时若发生错误应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时,可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证,在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样,同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证,注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误,只是金额错误,也可将正确数字与错误数字之间的差额,另编一张调整的记账凭证,调增金额用蓝字、调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的,应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

7)记账凭证填制完成经济业务事项后,如有空行,应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

记账凭证审核的主要内容

1.审核是否按已审核无误的原始凭证填制记账凭证。记录的内容与所附原始凭证是否一致,金额是否相等;所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符。

2.审核记账凭证所列会计科目(包括一级科目、明细科目)、应借、应贷方向和金额是否正确;借贷双方的金额是否平衡;明细科目金额之和与相应的总账科目的金额是否相等。

3.审核记账凭证摘要是否填写清楚,日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各个项目填写是否齐全。若发现记账凭证的填制有差错或者填列不完整、签章不齐全,应查明原因,责令更正、补充或重填。只有经济审核无误的记账凭证,才能据以登记账簿。

所有填制好的记账凭证,都必须经过其他会计人员认真的审核。在审核记账凭证的过程中,如发现记账凭证填制有误,应当按照规定的方法及时加以更正。只有经过审核无误后记账凭证,才能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核主要包括以下内容:

(1)记账凭证是否附有原始凭证,记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。

(2)应借应贷的会计科目(包括二级或明细科目)对应关系是否清晰、金额是否正确。

(3)记账凭证中的项目是否填制完整,摘要是否清楚,有关人员的签章是否齐全。

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