增值税法的概念及特点

2017-01-15

增值税法的概念:

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。按照我国增值税法规定，增值税是对在我国境内销售货物或者提供劳务加工，修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或者提供劳务的增值额或者货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。

增值税法的特点:

1，保持税收中性。

2，普遍征收。

3.税收负担由商品的最终消费者承担。

4.实行税款抵扣制度。

5.实行比例税率。

6.实行价外税制度。

增值税法介绍:

1 增值税征税项目的划分;a 货物;b 应税劳务;c 应税服务(交通运输业，邮政业，电信业，现代服务业：研发和技术服务;信息技术服务;文化创意服务;物流辅助服务;有形动产服务;鉴证咨询服务;广播影视服务)

视同销售货物或应税服务：代销;自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目，提提福利或个人消费;自产或委托加工或购进的货物座位投资，分配给股东，无偿赠送。

2 增值税的税率和征收率;

基本税率：17%;低税率13%(初级农产品);低税率11%(交通运输业，邮政业，电信业);低税率6%(现代服务业;除有形动产租赁服务是17%);零稅率(出口貨物;國際運輸，向境外單位提供研發服務和設計服務;航天運輸服務;向境外單位提供廣播影視節目;向境外單位提供離岸服務外包業務p.s.國內海關特殊監管區域不是海外)

征收率 3% (小规模纳税人及特殊情况一般纳税人)

3 增值税税额计算公式

一般纳税人：

当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额*适用税率=含税销售额/(1+税率)*适用税率

(注意销售额的确认)

进项税额(注意可抵扣进项税与不可抵扣进项税)

小规模纳税人：

应纳税额=销售额*征收率3%=含税销售额/(1+征收率)*征收率 (不抵扣进项税)

4 进口货物征税

应纳税额=组成计税价格*税率=(关税完税价格+关税+消费税)*税率=关税完税价格(1+关税率)/(1-消费税率)*税率

5 出口退(免)税计算

(1)当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征抵扣税额)

当期不得免征抵扣税额=剔出金额=(出口货物离岸价FOB-免税购进原材料价格)*(征税率-退税率)

免税购进原材料价格=进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=FOB*进料加工计划分配律=FOB*计划进口总值/计划出口总值

若(1)大于0，则不用退，

若(1)小于0，则计算比较(1)(2)

(2)最高退税限额，即当期免抵退税额

当期免抵退税额=(出口货物离岸价FOB-免税购进原材料价格)*退税率

(3)比较(1)当期应纳税额和 (2)当期免抵退税额最高限额

若(1)< (2)，则应退额为当期应纳税额绝对值;

若(1)>(2)，则应退额为当期免抵退税额最高限额

6 出口只免不退税的

7 出口也要像内销一样征税的：

一般纳税人：销项税额=(FOB-出口货物耗用进料金额)/(1+适用税率)*适用税率

小规模纳税人：应纳税额=FOB/(1+征收率)*征收率

8 增值税的税收优惠;

9 增值税征收管理的纳税义务发生时间和发票使用的基本规定。

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