内部审计风险论文_审计风险防范论文

2017-05-23

风险审计是内部审计引入到风险管理中的产物。下面是小编为大家整理的内部审计风险论文,供大家参考。

内部审计风险论文篇一

《 浅谈内部审计中的审计风险与管理 》

随着社会经济的高速发展,内部审计作为企业内部的一种约束和监督机制,已经成为企业经营中防范舞弊、降低风险、加强管理、提高效益、增加企业价值的重要工具。但同时,由于在审计活动中,审计风险客观存在,并始终贯穿着审计工作的全过程,影响了审计质量,因此如何识别、评价、防范和化解审计工作中存在的各项风险已经成为亟待解决的问题。

一、内部审计风险的定义

内部审计风险涵义可以表述为:企业内部审计机构及内部审计人员,在对本企业的经济活动进行内部审计时,由于财务资料实质上的错误、内部控制方面存在缺陷或内部审计人员自身判断与实际出现偏差以及其它无法预料的、潜在的障碍,在审计结论中提供了不适当的意见评价,对企业的经济活动产生了负面影响,因此而应承担的相应的责任和损失。

二、内部审计的重要性

内部审计重要性体现在其可以通过系统化和规范化的方法,对企业在生产经营中的各项活动起到自我监控和自我促进的作用,具体如下:

(一)自我监控作用

1、监控经营方针和计划的贯彻

内部审计可通过对被审计单位经营方针和计划的贯彻落实情况进行检查和评价,确定其是否已达到了预期的目标和要求。

2、监控信息的真实、可靠

内部审计可通过对被审计单位提供的各项信息进行检查和评价,确定其是否真实、正确、及时及相关,确定各职能部门之间信息传递渠道是否健全和畅通。

3、监控受托经济责任的履行

内部审计可查明被审计单位责任人是否真实可靠的完成应负经济责任的各项指标(如利润、产值等),并对责任人的工作做出正确的评价。

4、监控财产的安全与完整

内部审计可通过对被审计单位财产增减结存情况的审核、查询和盘点,发现问题堵塞漏洞,确保财产的安全与完整。

(二)自我促进作用

1、促进自我制约

内部审计可通过对被审计单位来自外部或内部自己制定的制度的执行情况进行定期不定期的检查,发现问题并督促其改正,促进了被审计单位自我约束。

2、促进自我改善

内部审计可通过对被审计单位各层次、各职能部门经济活动的合法性、合理性和效益性,揭露存在问题,并提出进一步改善工作的建议,促进了被审计单位自我改善。

三、内部审计风险形成的原因

内部审计风险成因多样,但主要与企业经济业务的复杂程度、企业内部控制水平、审计人员的业务素质及独立性有关,具体如下:

(一)企业经济业务的复杂性

随着企业经营范围扩大,原有的经营领域单一化模式已向多元化经营模式发展,与此同时内部审计资源及审计人员却没有相应增加,在其精力和时间有限的情况下,内部审计所承担的风险增大。

(二)企业内部控制制度的健全和有效性

企业内部控制制度是内部审计必须直接面对的内部环境,其健全及有效程度会对审计风险产生直接影响。如果企业没有内部控制制度,或者有但内部控制制度执行不力,就会导致审计人员无法及时发现并有效控制企业经营活动中出现的各种舞弊行为及差错,从而产生审计风险。

(三)内部审计人员的独立性

内部审计人员独立性不强,也是形成审计风险的原因之一。内部审计机构是单位内设机构,客观上造成其独立性较差的特点,内审人员执法程度直接受单位领导影响,工作质量直接受单位领导制约。有些企业甚至将内部审计机构与财务部门或纪检部门合并,大大降低了内部审计机构的独立性,导致隶属关系不

清、监督不力,增加了 审计风险。

四、内部审计风险防范的措施

针对内部审计风险形成原因,内部审计机构可以采取以下防范措施:

(一)加强内部控制方面检查和评价

在企业内部控制制 度的健全和有效性方面,内部审计人员应进一步加强对被审计机构或部门内部控制情况的检查和评价 工作,对于内部控制中存在的薄弱环节,应作为审计重点,加派人员,降低审计风险。

(二)全面提高审计人员的素质

在审计人员业务素质方面,首先应加强审计队伍建设,制定严格的考核标准及任职条件,通过加强内部审计人员 职业道德 教育,增加其责任感和使命感;其次通过加强对现有审计人员后续教育工作,培养审计人员的专业胜任能力,提高其判断力、 组织协调能力及提高业务技能素质,降低审计风险。

(三)保证内部审计人员的独立性和权威性

在内部审计人员独立性和权威性方面,首先应保证内审部门在机构、人员、工作及经费上的独立性,使之能客观的监督企业的经营 管理状况。可建立内部审计机构隶属董事会或下设审计委员会的制度,使审计人员避免受到各种干扰,降低审计风险。

五、结束语

内部审计作为一种独立、客观的保证和咨询活动,其目的在于为企业增加价值和提高企业的运作效率,通过系统化和规范化的方法,发现、分析并解决企业经营中存在的各种问题,帮助企业实现其战略目标。虽然内部审计风险在内部审计工作中无处不在,但如采取严格的防范措施,仍可将其控制在可接受的范围内,以确保审计质量,增加企业价值,提高企业运作效率。

内部审计风险论文篇二

《 试析如何提高审计质量防范审计风险 》

审计风险的影响力是不可忽视的,它会直接影响到审计事业的发展。现代社会处处需要创新,科学的审计理念也以科学发展观作为灵魂和指南进行不断的创新和发展,对审计事业的发展起到了重要的指导作用。当前,审计事业发展面临的一项重要而紧迫的工作是提高审计质量和防范审计风险。

关于审计风险,目前国内外审计职业界还没有形成一个完全一致的定义。国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为:“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”

审计风险是指审计组织或审计人员在审计过程中,由于受到某些不确定因素的影响,而使审计结论与客观事实发生背离;或由于审计人员作出错误的审计评价和审计结论,从而受到有关关系人的指控,并遭受某种损失的可能性。由此,风险主要由两方面构成:一方面是财务、财政报表本身存在重大错报和漏报的风险;另一方面是审计人员审计后表示该报表并不存在重大错报和漏报的风险。也就是说,客观原因和主观的原因就形成了审计风险。

各级审计机关和广大审计干部想要将审计风险降到最低,避免审计风险,要清楚的认识到审计风险的重要性和紧迫感,充分认识这些风险对审计工作带来的影响,增强防范审计风险的意识。要清楚的知道减低审计风险的主要因素是提高审计质量,采取有效的措施,防范审计风险。

1.要坚持依法审计

首先,法律程序具有独立的法律价值。根据我国行政处罚法、行政诉讼法的规定,行政机关违反法定程序实施的行政处罚行为没有法律效力,不受法律的保护和支持。审计机关是行政机关,审计监督行为是行政行为,只有依法履行法定的审计程序,遵守法律对监督工作的规定程序,这样能够有效的符合审计监督合法、有效的基本要求,才能确保审计监督的合法性和权威性,如果审计机关违背了审计程序,或者审计人员在执行任务的过程中出现了差错,监督行为就是不受到法律保护的。其次,审计的定性要以审计问题的属实性为基础,分析不同的审计问题形成的主客观原因、被审计单位的实际状况、问题所造成后果的严重性,以及影响经济社会可持续发展等因素采取适合的法律法规以便能够妥当的解决审计过程中出现的问题。保证在审计程序合法的范围内,审计定性准确审计处理恰当,弄清楚审计事实。

2.要加强质量控制

防范审计风险的重要方法和途径就是要加强对审计过程的监控,提高审计质量。想要全面的发现并且解决审计过程中的问题,就要在强化审计过程的控制力度的监管下,根据不同的情况及时采取必要的调节和控制措施。所以,要加大对审计全过程的控制力度和审查的频度,全面加强对审计项目立项、审计方案编制、审计实施、审计报告、审计处理各环节的质量控制;从而控制审计进度和提高审计的质量,提高工作效率,降低审计风险。

3.建立“跟踪机制”

审计监督的目的,概括起来就是“查错纠弊,促进规范,加强管理”,核心就是加强审计整改,纠正被审计单位在财务财政收支方面有违反国家规定的行为,这是审计机关落实审计法,履行审计监督职责的

必然要求。只要深刻的认识到 审计纠正和整改的重要意义,就可以建立“跟踪机制”。国家 经济在与时俱进的 发展,必须要加大审计纠正和整改力度,全面实现审计监督目的,这样才可以促使审计 工作大步前进,减低审计过程中存在的风险。

4.要规范审计操作

审计证据是审计认定事实的基础和前提 ,是审计定性和处理处罚的事实根据,按照审计准则的要求,取证要符合客观性、相关性、充分性和合法性。审计证据不随审计人员的主观臆断和想象而存在,它是一种客观存在的事实,事实是审计证据必要的组成部分,而且必须要与所调查的内容相关联的事实证明,这样才能使审计证据起到证明审计结论的作用。审计证据要求必须完整、到位,形成封闭的证据链条,能够全面反映审计事项的全貌,不能因为被审计单位主动承认自己在财务方面有问题,审计人员就放松警惕,没有进一步的取证调查。

审计证据要依据法定程序和要求进行取证,违反法定程序的审计证据是不受到法律保护和承认的。所以,审计单位和人员要在规范审计操的指导下,加大对违纪违规财务问题的查处力度,深究任何案件中的每一个疑点,广泛的搜寻有用的线索,确保每一个问题都清楚明了,慎重对待审计结论和处理,保证审计结果的真实性。

5.要健全审计复核、审计质量检查和审计质量责任追究等规章制度,确保审计工作质量

审计复核是审计法制工作的重要组成部分,是审计质量内部控制中十分重要的一环,是审计质量的最后一道关口。审计复核应该成为审计项目的必经程序,任何审计项目都不能有例外,要健全审计复核、审计质量检查和审计质量责任追究等规章制度,确保审计工作质量。复核具有全面性的同时也具有突出的问题和主要的矛盾。根据常规的程序,想要降低审计风险,就要找到审计风险的实质性问题,要注意对问题的事实是否清楚、审计取证是否充分、完整和履行法定程序是否合法进行复核;在定性和处罚处理方面要严格的遵守法律的程序进行复核的过程;要在错综复杂的事实面前,善于从法律角度和当前经济转型体制转轨的实际情况去深入研究和分析,从中找到本质的问题。

坚持依法审计的同时,又要从审计的实际出发、寻求客观可靠的证据;在提高复核的宏观意识和整体意识的基础上提升复核层次,善于综合、归纳和分析,从对个体的复核的过程中发现规律性和倾向性问题,及时向领导提出意见和建议,对于审计人员自身来讲,这不仅综合的归纳 总结了审计执法中存在的普遍问题和现象,复核资源得到了有效的利用,利用掌握各审计项目情况的优势,归纳被审计单位违法、违纪行为的规律,提炼出具有共性的倾向性、苗头性和规律性问题,审计人员发现的这些规律和现象能够减轻审计机关的工作负担,减低审计风险。

6.结语

把科学发展观作为审计工作的灵魂和指南,作为促进审计事业的科学发展的基础,充分把握科学发展观与审计工作的内在 联系。审计机关把提高审计质量,防范审计风险作为的一项长期任务和中心工作,所以,我们要有保持头脑清醒,认真研究防范审计风险,提高审计质量的技术和方法,努力提高审计工作水平,更好地为我市经济 社会建设又好又快的发展服务。

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