合理规避个人所得税案例分析
导语：怎样合理规避个人所得税的相关案例。个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。
【案例分析一】：
姓名：老孙
职业：房东
月收入：20000元
年收入：24万元
职业炒房客老孙也是一个精明人，2002年毅然贷款8成买下的3套房产，如今每月贡献20000元，不仅还清银行按揭贷款绰绰有余，一家四口也赖以生活。
老孙的烦恼在于，如果按照新的个人所得税法规定，财产租赁所得适用20%的比例税率。地方税务机关根据老孙出租房屋收取的房租收入及应交纳税费的情况，核定每月应纳个人所得税为：20000元×20%=4000元，即在12个月的房屋租赁期内，老孙总共应交纳个人所得税为：4000元×8(租期按1年的3/4计)=32000元。
这笔支出其实可以规避掉一部分。依照个人所得税法和国家税务总局文件规定：“纳税人出租财产取得财产租赁收入，在计算征税时，除可依法减去规定费用和有关税、费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。”
也就是说，老孙的房屋如果立即动工维修，在一个月内房屋即可维修完毕。假定维修费用为3×10000=30000元，依照上述规定，这样在今后11个月的纳税期限内，其维修费用在计算征税时可全部扣除完，从而节税3840元。具体计算如下：
房屋租赁期的第2个月至第12个月，每月应交纳所得税为：(20000元-3×800元)×20%=3520元。在房屋租赁期的第2个月至第12个月内，实际缴纳个人所得税为：3520元×8=28160元。
计算结果表明，如果老孙现在进行维修，在房屋租赁期满时累计缴纳个人所得税28160元，节税3840元。
当然，在支付维修费时，一定要向维修队索取合法、有效的房屋维修发票，并及时报经主管地方税务机关核实，经税务机关确认后才能扣除。
此外，老孙的另一招即在所有的3套住房的房产证上都写上4个人的名字。按照《国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知》的规定，采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率(1%、2%、3%)分别换算为应税所得率(5%、10%、15%)，据此计算年所得。可这样假设，有一套70万元的住房以100万元价值出售，则获利部分的30万元分摊在4个人身上，每人仅仅75000元，小于12万元，故此不必交税。
【案例分析二】：
姓名：小王
职业：销售
月收入：3000-20000元
年收入：14万元
某销售公司的客户经理小王过着”饱一阵、饿一阵“的日子。随着业绩的好坏，小王的月工资总是在3000-20000元之间徘徊，而年底则有15000元的红包。事实上，如果企业“平时低工资，年底发奖金”的工资政策，则职工个人的个人所得税税负就可能提高。
原因在于我国的个人所得税采取累进制度，如果单笔奖金、年底红包一次性发放，则职工将负担较多的税款。如果采用分摊筹划法，将这笔奖金分几个月发出去，则可能使职工获得更多的实际收益，带来更好的效果。
以15000元的奖金为例，分2个月发放则需要缴税[(15000元÷2)×20%-375元]×2=2250元;分3个月发放，则需要缴税[(15000÷3)×20%-375元]×3=1875元。
目前，个人所得税法除了允许三个特定行业(采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业)和实行年薪制的企业经营者采取“按年计税、分月预缴”的征税办法(如实行年薪制的经营者一般按月领取基本收入，年度终了领取效益收入，他们在纳税时要按每月的实际收入和适用税率领缴所得税，在汇算全年的税款时应合计其全年基本收入和效益收入，再除以12计算其平均月收入，并依此计算其全年的应纳税额)，其他企业和个人都要按月计算缴纳个人所得税。这样，不均衡的工资发放就会给这些按月计税的职工带来额外纳税负担。
【案例分析三】：
姓名：小赵
职业：公司经理
月收入：10000元
年收入：12万元
作为某国有企业的初级经理，小赵的唯一收入来源便是公司发放的工资和奖金，每月的工资薪金所得约为10000元，刚刚触及12万元交纳个税的底线。
根据个人所得税率表，小赵每月要缴纳1305元的个人所得税。其计算方法是：(工资薪金净所得10000-个人所得税免征额1600元)×个人所得税税率20%-速算扣除数375=1305元，这对尚未买房的小赵来说是一笔固定且不小的“损失”。事实上，小赵完全可以采用多缴纳住房公积金的方法来进行合理避税。
根据上海市政府《关于公积金年度住房公积金缴存有关问题的通知》，住房公积金规定缴存比例仍为8%，有条件的企业住房公积金缴存比例可以为10%。而单位职工缴存的部分免征个人所得税。
也就是说，如果小赵所在公司连续两年赢利，可以申请将公积金缴存比例提高为10%。这样，他可以每月缴纳住房公积金1000元，相当于节省了个人所得税200元。
交纳的住房公积金可以用于购买、大修自住房屋等用途。在职职工离休、退休、出境定居等情况下，可以销户将住房公积金余额全部提出。
此外，企业还可以按工资总额的14%计提福利费，按2%计提培训费，按1.5%计提工会经费，这些都可用于职工福利开支，而不必缴纳个人工资性收入所得税。若能运作得当，则小赵的实际税赋还能再降低。
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