所得税汇算清缴流程
所得税汇算清缴的流程应该怎么做呢?看完小编整理的所得税汇算清缴流程后你就会明白!文章分享给大家，欢迎阅读，仅供参考哦!
企业所得税汇算清缴申报的流程及注意点
年度企业所得税申报知识点
一、哪个税务局申报。
1、2001年12月31日以前成立的企业在地税申报及缴纳。
2、2002年1月1日至2008年12月31日成立的，在国税申报及缴纳。
3、2009年以后成立的企业：
⑴、主营业务纳增值税的，在国税申报及缴纳。
⑵、主营业务纳营业税的，在地税申报及缴纳。
⑶、既不纳增值税，也不纳营业税的，在地税申报及缴纳。
⑷、既纳增值税，也纳营业税的，按自行申报的主营业务应缴的税种确认，没法确认主营业务的，以工商登记第一项业务为准。
二、 征收方式：
1、 核定征收：
⑴ 、不用申报年度报表。
(2)、年报按季度方式申报，数据是年度数。
2、查账征收：
(1)、先申报年度报表。(不用改账，不管亏损多大按账面年度报表申报就可以)
(2)、申报流程及常填项目：
附表一：收入明细表(主要是主营业务收入)
附表二：成本费用明细表(成本、期间费用、营业外支出)
附表五：税收优惠明细表(研究开发费用、从业人数、资产总额、所属行业) 附表六：境外所得税抵免计算明细表
附表七：公允价值计量资产纳税调整表
附表八：广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表(包括广告费、网络服务费、商品展销费)
附表九：资产折旧摊销纳税调整明细表(固定资产、长期待摊费用、无形资产) 附表十：资产减值准备项目调整明细表
附表十一：长期股权投资所得(损失)明细表
附表三：纳税调整项目明细表(福利费、业务招待费、税收滞纳金、行政性罚款) 附表四：弥补亏损明细表
(3)、年度汇算清缴申报。
A、企业纳税调整并非同时调整企业账簿，除非同时存在利润调整情况，纳税调整是一个“账外表内”的实施过程。
B、纳税调整项目(税收金额)：
1、职工福利费：本年工资 X 14%
2、职工教育经费：本年工资X 2.5%
3、工会经费：本年工资X 2%
4、业务招待费：本年业务招待费X 60%与收入X 0.5%，谁小取谁。
5、研究开发费用：未形成无形资产计入当期损益，还按研究开发费用的50%加计扣除的金额
6、广告费与业务宣传费(如广告费、网络服务费、商品展销费)：收入X 15%，超过的以后纳税年度扣除
7、捐赠支出：公益性捐赠按利润总额X12%扣除、非公益性捐赠不得扣除。
8、固定资产折旧年限(税法规定)：一、房屋，建筑物，为20年;二、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;三、下生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;四、飞机、火车、轮船发外的运输工具，为4年;五电子设备，为3年。
9、无形资产摊销年限不低于10年，除相关法律规定及合同约定的年限外。(附表九)
10、长期待摊费用：发生的开办费直接放当期损益，放到长期待摊费用的，可分3年摊销。
11、附表五，46行资产总额(全年平均数)：按纳税人年初和年末的资产总额平均计算。
三、 企业所得税汇算清分录：
A、 发生调增应纳税款时：
借：发前年度损益调整
贷：应交税费——应交企业所得税
缴纳税款时：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
重新分配利润：
借：利润分配——未分配利润
贷：发前年度损益调整
B、 汇算清缴，全年应纳所得额少于预缴税额：
借：应交税费——应交企业所得税(其他应收款——应收多缴所得税款)
贷：以前年度损益调整
重新分配利润：
借：发前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
收到退税款：
借：银行存款
贷：应交税费——应交企业所得税(其他应收款——应收多缴所得税款) 注：对多缴所得税不退税，用以抵缴下年度预缴所得税的：
借：所得税
贷：应交税费——应交企业所得税
汇算清缴期限
根据《中华人民共和国企业所得税法(2007年3月16日中华人民共和国主席令63号公布)》第五十四条规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。因此，企业汇算清缴时间为每年的1月1日至5月31日。
企业所得税是怎样做汇算清缴的
实行查账征收的企业(A类)适用汇算清缴办法，核定定额征收企业所得税的纳税人(B类)，不进行汇算清缴。
A类企业做汇算清缴要从几个方面考虑：
1、收入：核查企业收入是否全部入账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账;
2、成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平;
3、费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准;
4、税收：核查企业各项税款是否争取提取并缴纳;
5、补亏：用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补(5年内);
6、调整：对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额。
特别注意：
企业所得税汇算清缴所说的纳税调整，是调表不调账的，在会计方面不做任何业务处理，只是在申报表上进行调整，影响的也只是企业应纳所得税，不影响企业的税前利润。