个体工商户涉及的税种

2017-06-08

个体工商户涉及的税种

个体户一般为增值税的小规模纳税额人，纳税办法由税务确定：

一、查账征收的

1、按营业收入交5%的营业税

2、附加税费

(1)城建税按缴纳的营业税的7%缴纳;

(2)教育费附加按缴纳的营业税的3%缴纳;

(3)地方教育费附加按缴纳的营业税的1%缴纳;

(4)按个体工商户经营所得缴纳个人所得税，实行5%-35%的的超额累进税率。

二、个体工商户纳税标准

1、销售商品的缴纳3%增值税，提供服务的缴纳5%营业税。

2、同时按缴纳的增值税和营业税之和缴纳城建税、教育费附加。

3、还有就是缴纳2%左右的个人所得税了。

4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值税或营业税，城建税、教育费附加也免征。

三、核定征收的税务部门对个体工商户一般都实行定期定额办法执行，也就是按区域、地段、面积、设备等核定给你一个月应缴纳税款的额度。开具发票金额小于定额的，按定额缴纳税收，开具发票超过定额的，超过部分按规定补缴税款。如果达不到增值税起征点的(月销售额5000-20000元，各省有所不同)，可以免征增值税、城建税和教育费附加。

个体工商户税种的分类

按课税对象为标准分类

流转税：以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税(我国税制结构中的主体税类，包括增值税、消费税、营业税和关税等)。

所得税：又称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税(我国税制结构中的主体税类，包括企业所得税、个人所得税等税种)。

财产税：是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的按课税对象分类的一类税(包括遗产税、房产税、契税和车船税等)。

行为税：是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税(诸如城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、车辆购置税、屠宰税和筵席税等)。

资源税：是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税(如资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税等)。

按税收的计算依据为标准分类

·从量税：是指以课税对象的数量(重量、面积、件数)为依据，按固定税额计征的一类税。从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船税和土地使用税等。

·从价税：是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。按税收与价格的关系为标准分类：

·价内税：是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的—类税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。

·价外税：是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税(目前商品的价税合一并不能否认增值税的价外税性质)。

折叠按是否有单独的课税对象为标准分类

·正税：指与其他税种没有连带关系，有特定的课税对象，并按照规定税率独立征收的税。征收附加税或地方附加，要以正税为依据。我国现行各个税种，如增值税、营业税、农业税等都是正税。

·附加税：是指随某种税收按一定比例加征的税。例如，外商投资企业和外国企业所得税规定，企业在按照规定的企业所得税率缴纳企业所得税的同时，应当另按应纳税所得额的3%缴纳地方所得税。该项缴纳的地方所得税，就是附加税。

按税收的管理和使用权限为标准分类

·中央税：是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税。如我国现行的关税和消费税等。这类税—般收入较大，征收范围广泛。

·地方税：是指由地方政府征收和管理使用的一类税。如我国现行的个人所得税、屠宰税和筵席税等(严格来讲，我国的地方税目前只有屠宰税和筵席税，其中根据中华人民共和国国务院令第516号，筵席税已经失效)。这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关系密切。

·共享税：是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。如我国现行的增值税和资源税等。这类税直接涉及到中央与地方的共同利益。

按税收的形态为标准分类

·实物税：是指纳税人以各种实物充当税款交纳的—类税。如农业税。

·货币税：是指纳税人以货币形式交纳的一类税。在现代社会里，几乎所有的税种都是货币税。

折叠以管辖的对象为标准分类

·国内税收：是对本国经济单位和公民个人征收的各税。

·涉外税种：是具有涉外关系的税收。

按税率的形式为标准分类

·比例税：即对同一课税对象，不论数额多少，均按同一比例征税的税种。

·累进税：是随着课税对象数额的增加而逐级提高税率的税种。包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。

·定额税：是对每一单位的课税对象按固定税额征税的税种。

注：目前内外资企业所得税率统一为25%(《企业所得税法》自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止)。另外，国家给予了两档优惠税率：一是符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收;二是国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。

个体工商户税种的结构方式

完善中国税种与税基结构，必须根据变化的经济与社会发展环境，新增或取消部分税种，并对税种中的税基进行增减与调整，将税种之间税基交叉重复征收的税基进行合理归类，减少税基重复。

(1)税种合并

税种合并就是将相互关联性强、税基重复较大的税种合并成为一个税种，不仅可以提高税种结构的集中程度，而且便于管理，减少税基重复和增强税基的抗侵蚀能力。中国在2007年将车船使用税害与车牌照使用税合并为车船税后，2008年进一步将企业所得税税种进行合并。车船相关税种合并以后，减少了税种之间税基的重复，提高了税收征管效率;企业两税合并以后，提高了内资企业的公平竞争塑能力，减少了税收优惠对税基的侵蚀。

(2)税种分解

税种分解，也称为税种分离，就是将一个税种内的税基，根据其口引提供税收收入的额度和社会经济调节功能的大小，将税基单独分离出来，形成新的独立税种。税收在实现特定的税收财政收入的同时，达到调节纳税人的经济投资方向与行为的目的，税种对税基包含范围过于宽泛，并用同一税种名称，不利于提高税收调节的针对性和税收收入使用方向的明确性。近年来中国税种合并的比较多，但是分解的比较少，比较典型的是1994年税制改革时，把增值税从原来的工商税中分离出来，独立设置税种，并逐步扩大征收范围，增值税在中国正式建立。此外，将利息税从所得税中分离出来，也是为了强调利息税的经济调节意义，一方面企业与个人所得税中包含了利息所得，同时又单独设置了利息税税种。

(3)清理税种之间的税基归属

重复征税是指对同一纳税主体、同一征税对象或税源不止一次地征税，具体地说，就是同一征税主体或不同征税主体，对同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象或税源进行两次或两次以上的征税行为，一般情况下是两次重复征税，即双重征税。重复征税多数出现在商品税和所得税、消费税和财产税之间，是所得或收入在纳税人的纵向变动之间形成的，如企业的红利分配，既在企业所得税中征收，又在个人所得税中征收，并且当红利转化为消费时，又可能征收消费税或财产税或行为税。

不同税种之间出现相同的税基，属于重复征税，重复征税不仅会导致税基税负过高，而且会引发税收逃避、侵蚀税基。在更高层次上，还会影响到新税种的设置，如物业税的设置，虽然经过多年的论证，至今仍未进入实际征收阶段，原因在于物业税税基与房地产和财产税等税基重复，新税种设置必然会导致原税种税基萎缩或税种被取消。进一步清理税种之间的税基重复，可以进一步明确税基的经济调节功能，实现税收的专款专用。

(4)减少行政收费对税基的挤压、拓宽税基

中国普遍存在的滥收费、费大于税、以费挤税的现象，已经严重危及到国家财政收支和国家宏观调控各项改革的顺利进行，并且直接侵害到企业和个人的合法权益，必须积极寻求治理方案。对各类收费，应在认真分析其性质的基础上采取不同的对策，单纯为局部利益的非法收费，要坚决予以取缔和废止，对用于支付纯公共产品价格的收费实行费改税，而用以提供准公共产品的价格的收费则要依法予以规范，合理确定其收费标准。

税基拓宽必然会与行政收费产生冲突，税基拓宽必然会导致收费范围减少，因而要拓宽税基，首先必须明确规定税收优先权的地位，减少行政收费对税基拓宽的挤压。以费挤税不仅影响对税基的拓宽，同时也会侵蚀税基，产生“先费后税”的扭曲现象。

个体工商户涉及的税种

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