加强多经企业审计工作的几点思考
一、加强多经###企业###内部审计工作的重要性和必要性
一年来，我局多元经济在优化资产管理体制、推进经营机制创新、强化基础管理、加快重点产业建设等方面做了大量工作，取得了明显的成效，为增强路局总体经济实力、服务生产布局调整分流安置人员做出了积极贡献。
但是我们在看到成绩的同时，还应该清醒地认识到多元经营中存在的问题和困难，具体表现为一是多经企业的资产结构不尽合理，流动资产比重偏高，一定程度反映出资金运用的风险增大；二是多经企业的盈利水平有待提高，收入利润率较低。这与2005年的工效挂钩办法有一定的关系，挂钩指标主要以“收入”为主，部分企业为提高工资，加大关联交易收入量，甚至采取重复计账的方法做大收入，大量关联交易收入、虚拟收入的存在，不仅人为加重了流转税赋，也导致了现金的流失，挤兑收入泡沫已刻不容缓。三是亏损企业的数量和亏损额进一步加大，专业公司之间发展很不平衡，一些资源、市场优势明显的专业、集团公司盈利水平和能力显著，已逐步发展成为我局多经的支柱产业，并已进入快速增长阶段。而一些老的专业公司和新成立的市场资源不足，几乎完全依附主业，没有可依托发展的经营项目的专业公司亏损较为严重，给企业的发展带来沉重的包袱。四是不良资产处置和债权债务清理的压力巨大，2005年资产清查中我局多经企业不良资产155亿元，至今尚未经财政部和铁道部批准在所有者权益中列销，只能由各企业自行消化，给企业的经营带来巨大压力。2006年上半年全局多经债权有近8亿，其中有些三年以上的债权形成时间较长，清理难度很大，一年以上债权的数量也有所增加，这些都容易形成企业的潜亏因素，给企业的经营带来风险，也给企业的资金周转带来压力。五是在一些审计、财务检查中发现多经企业存在提前或推迟确认收入、成本；少计收入、挤列虚列成本，债权债务长期挂账无动态；成本列支依据不足，大额现金支付；实收资本与注册资本不符，产权关系不清等问题。
从上述种种多经企业存在的问题和困难说明，加强多经企业的财务基础管理工作，加强对多经企业的审计监督，对于强化多经企业资本监管，促进各企业不断完善内部控制制度，提高企业经营管理水平和经济效益，具有十分重要的意义，也是十分必要的举措。在今年的全路多元经营工作会议和全局经营工作会议上，部、部多元中心和路局领导都指出，2006年全路和全局多经系统的重点工作之一是加强财务与审计管理，有效防范资金风险，要“健全内部审计机构，配齐配强审计人员，建立完善内部审计制度，切实发挥多元经营系统内部审计的监督作用。”2005年，路局为强化对全局经营管理的监督，使审计工作更加适应新形势的需要，对原有的审计管理体制进行了改革，将“两经”的审计机构改为审计处的派驻机构。经过一年的实践证明，自实行审计委派制后，全面加强了对多经企业的审计监管力度，也符合铁道部和路局今年以加强多元经营系统审计为重点的审计工作总体思路。
二、多经企业内部审计应发挥的作用
首先，应当充分发挥审计监督作用。监督是企业内部审计的基本职能，也是内部审计的灵魂。失去监督的管理是无效的管理，因此，要保持多元经济快速、健康发展和体现深化重组改制工作的成效，前提条件之一就是合理、有效的监督，而审计监督是一个必要和有效的形式。对多经企业的审计监督应从企业的财务收支，重点资金、部门和经济活动，内部管理和控制制度的建立执行情况等方面进行监督。通过监督和对问题的揭示，促使企业加强管理，堵塞漏洞，提高效益。
其次，应当发挥“参谋”作用。内部审计对企业的评价与参谋主要表现为：一是审计可以利用所掌握的专业知识和对政策的理解把握，在企业重组、改制、撤并等经营决策中为领导决策层做出科学正确的决策，为企业持续经营和良性发展发挥参谋作用。二是对于一些领导关注的焦点问题、群众反映的热点问题、企业经营中的难点问题，企业重组改制后反映出来的热点问题、管理中的薄弱环节，可以通过审计的形式进行调查了解，反映和揭露问题，提出审计意见和建议，使企业的管理决策层能够及时掌握第一手资料，了解企业现状，为领导决策提供依据。三是通过审计可以及时将下属单位的一些困难、问题和意见反馈给上级领导，发挥信息沟通的作用。
第三，应当发挥评价和鉴证作用。通过开展财务收支审计，对企业审计期间的财务状况和经营成果进行分析和评价，通过开展内控制度审计，对企业内控制度的建立和执行情况进行综合测试，对内控制度的健全性和有效性进行评价，为完善内部控制提供依据，通过开展任其经济责任审计，对企业领导人员任期经济责任进行评价，为组织部门任用干部提供依据；通过开展管理、效益审计和年薪兑现审计对企业的绩效进行评价，并为奖惩兑现提供依据。
第四，应当发挥“经济卫士”和“保健医生”的作用。并局以来，路局领导非常重视审计工作，并对审计工作提出了很高的要求，“当好全局经营管理工作的指导老师和国有资产安全的经济卫士，在跨越式发展中展示作为”：“实事求是，依法审计，客观公正，规范管理”。几年来，我局的审计工作在部审计中心和省审计厅的关心、指导下，在维护财经纪律、提高经济效益、加强内部控制和管理、防范经营风险、促进增收节支和反腐倡廉等方面发挥了重要的作用。
三、多经企业内部审计的发展方向和理念
（一）多经企业内部审计的发展方向
1突出“内向性”，摆正内审位置。内部审计必须立足于如何提高企业内部经营管理、帮助企业建立健全内部控制体系，这样才能从源头上保证企业资本的保值增值，确保企业经营战略、方针目标的贯彻实施。特别是铁路跨越式发展的今天，生产布局调整力度的不断加大，多经企业不仅承担着经营目标的压力，同时还承担着分流、补主的压力，因此，在多经企业深化重组的关键时期，进一步加强审计监督力度，督促企业自觉遵守财经纪律，用健全的机制来保证国有资产的安全，为铁路的改革发展起到保驾护航的作用，应该是十分必要的。
2体现“服务性”，提供领导决策依据。多经企业的内部审计工作虽然目前已纳入全局的审计体系进行管理，但通过本人一年来的工作实践体会，与主业和集经的审计都有很大的区别。主业单位计划经济的影子多些，集经主要是为主业养活一些集体职工解决他们的养老金，盈利并不是主业单位和集体企业的主要目的。而多经企业涉及的行业多，又完全是市场经济，有的行业（如养殖行业）市场风险极大，因此出现的不规范现象和问题也会多些。作为审计，应当在针对多经企业追求收入净利润率最大化的特点上，在对所属的专业、集团公司的行业特点和经营范围等基本情况进行充分了解的基础上，帮助企业规范核算，挤掉收入、利润的“水份”，提升企业的实际盈利能力和水平，使多经企业步入健康、良性、快速发展的轨道。同时对企业存在的具体问题应当进行具体分析，提出合理的、有建设性的意见和建议，重在规范今后的管理，这样才能真正达到服务和帮助多经企业的目的，也能够通过审计了解各多经企业的真实经营状况，存在的具体困难，为领导决策提供依据。
3注重时效性，提高审计质量和水平。多经企业的一个最大特点就是企业和人员的变动快，因此审计工作也应当适应这个特点，在时效性上下功夫。本人认为应当做好以下几方面工作：
一是应当改进审计的形式和方法。跳出传统的审账圈子，把审账和审事结合起来，向管理型和效益型审计方向发展。
二是应当坚持量力而行的方针，有重点地安排审计项目。作为多经企业的内审机构应当根据自身力量并结合多经企业实际情况为出发点，有计划地对多经所属的专业、集团公司等资产较多、规模较大的企业安排进行及时和有效的各类审计，加大审计的覆盖面，以满足企业经营管理的需要。
三是应当加强审计人员自身修养。现代企业制度的建立对内部审计人员的业务素质和品德修养提出了更高的要求，因此，为适应现代审计的要求，审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展，提高审计人员廉洁自律的意识和自身修养。
（二）做好多经企业内部审计工作应树立的理念
在多经企业现代法人治理结构下，内部审计在发挥其作用的同时，必须与时俱进、不断创新，树立新的审计理念。
第一，实现观念创新。创新是一个民族不竭的向上的动力，审计也是一样。审计的目的不仅仅是查问题，更主要的是查出问题后找出解决问题的办法，为企业加强管理、提高效益献计献策，为领导决策提供依据。因此，内部审计要从过去以查错纠弊为主，逐步转移到以评价、完善内部控制制度，为企业改善经营管理，提高效益，提供服务上来，牢固树立审计就是服务的新观念。
第二，实现工作思路创新。思路创新是以观念创新为前提的。它要求内部审计突破过去“审计就是查账”的固有模式，站在企业管理的更高层次，通过开展管理审计、效益审计、内部控制制度审计帮助企业挖潜增效，提高管理水平；通过对企业热点、难点问题开展审计调查，帮助企业对症下药，实现“一审、二帮、三促进”的审计宗旨。
第三，实现工作方法的创新。要从财务账目的“表象”切入企业管理和经营活动的“内象”，找出问题产生的根源，达到标本兼治的目的，从而使“扩大审计领域，加大审计力度，提升内审层次”的目标得以实现。同时必须坚持整体理念。内部审计必须把自己摆在总体管理的位置上，为全局战略目标的实现提供建设性服务。
第四，实现审计手段上的创新。就是应用现代化手段开展计算机辅助审计，积极应用审计软件开展审计工作，提升工作质量。搞好审计信息化建设，利用现有的办公网络，积极创造条件，实现审计手段现代化和审计信息共享的目标。
总之，随着多经企业经营规模的不断扩大，管理层次的不断理顺，加强多经企业内部审计工作已经成为促进多经企业健康发展，适应铁路跨越式发展的内在需要和必然趋势。内部审计只有立足于企业经营管理的需要，以提高企业经济效益为中心，不断提高审计工作的质量和效果，才能发挥有效作用，确立应有地位。