财政营改增政策

2017-06-15

财政营改增政策

财政部部长肖捷回应营改增热点问题

告别2016年，去年5月1日起全面实施的营改增试点是否兑现年初减税承诺?改革呈现出哪些积极效应?如何看待企业税负变化?未来如何深化改革?时逢全国财政工作会议召开，财政部部长肖捷接受记者专访，回应了关于营改增的诸多热点问题。

兑现减税承诺

数据“不是拍脑袋估算的”

问：国务院宣布去年5月1日起全面实施营改增试点，并要求所有行业税负只减不增。现在，您认为是否已经实现了这一目标?

肖捷：营改增试点全面实施以来，为确保所有行业税负只减不增，财税部门实时跟踪试点情况，针对试点中有的行业和企业反映的问题，及时进行调研分析，完善试点办法，确保这一目标的实现。对于财税部门来讲,宁可收入减少,也要把减税政策兑现到位。

我们查看了全面推开营改增试点后分月的数据，试点首月减税355亿元，随着全面试点时间的推移，减税规模持续增大，截至2016年11月底累计减税3387亿元。主要分布在三个板块：

第一个板块，新增试点的建筑、房地产、金融和生活服务四大行业实现减税1105亿元。2016年5至11月份四大行业累计实现增值税应纳税额6409亿元，如果按照原营业税征收，应纳税额7514亿元，这两个数据相比较，按增值税纳税的数额比按营业税纳税的数额少了1105亿元，税负下降14.7%。

第二个板块，2016年5月1日以前已进行营改增试点的交通运输业、电信业，以及研发和技术服务、信息技术服务等部分现代服务业，由于将不动产纳入了进项税抵扣范围，以及新增的四大行业进行试点后增加了可以抵扣的进项税额，进一步减轻了企业税收负担，2016年5至11月份累计实现减税1102亿元。

第三个板块，1994年已经实行增值税的行业，主要是制造业。随着2012年进行试点行业范围逐步扩大和2016年5月1日起全面推开营改增试点，可抵扣的进项税不断增多，制造业等行业减税的效果更加明显，2016年5至11月份累计减税1180亿元。

上面讲的这些数据，都是根据纳税人自主申报的基础数据汇总出来的，不是拍脑袋估算的。如果加上2016年1至4月的减税数额，以及个人二手房、随增值税附征的城建税及教育费附加减税，1至11月份营改增带来的减税已达到4699亿元。

营改增助力“培育经济发展新动能”

问：全面推开营改增试点，除了为企业减负，您认为改革还有哪些重要作用?

肖捷：在我的印象中，目前世界上已经有160多个国家和地区实行了增值税制度，为什么这么多国家都实行这一税制，这是由增值税的特点决定的。

增值税以增值额为税基，其链条抵扣机制避免了重复征税，有利于社会分工协作，不会对经济行为产生扭曲。正因为如此，增值税除了筹集财政收入外，还有一些其他流转税不具备的独特功能，就我国当前情况而言，尤其是对培育经济发展新动能具有重要作用。

首先是由于消除了重复征税，有效降低了分工细化过程中的税收成本，促进专业化分工、拉长产业链，催生新技术、新产业、新业态、新商业模式，孕育了新动能、涵养了新税源。2016年5至11月份，仅新增试点的四大行业新办企业户数就累计增加58万户，每个月平均有8万多户。

其次，由于打通了二、三产业的抵扣链条，制造业企业外购服务、不动产等支付的增值税都可以抵扣，在拉动服务业发展的同时，也促进了制造业转型升级，实现了服务业与制造业互促共进，推动了新旧动能接续转换。根据国家统计局公布的数据，2016年5至11月份，全国规模以上工业企业利润总额同比增幅由6.4%上升到9.4%。

第三，增值税替代营业税后，消除了以往企业因增值税和营业税并存导致的经营行为扭曲问题，为公平竞争创造了良好的税制环境。在增值税抵扣机制的作用下，企业为了实现充分抵扣和充分利用税制安排的有利条件，会更加注重经营管理规范，减少暗箱操作，积聚发展的内生动力。

随着改革不断深化，我相信，营改增对培育经济发展新动能，会起到更加有力的推动作用。

个别税负增加问题将会逐步缓解

问：全面推开营改增试点后，也有企业反映税负没降反增了，您如何看待这个问题?

肖捷：全面推开营改增试点的首要目标，是确保所有行业税负只减不增，这个目标是可以实现的。在试点过程中，财税部门也确实听到有企业反映税负上升问题。从目前掌握的税收征管数据分析，约有1.5%的纳税人出现了税负不同程度上升的情况。其原因是多方面的。

比如，增值税对新试点的纳税人来讲是一个全新的税种，财税部门虽然前期做了大量宣传解读和培训工作，但是由于纳税人数量众多、业务类型丰富，也存在工作没有完全到位、政策细节不明确的问题;再如，有的企业对试点政策的理解不深入，对制度规定可以抵扣、免税的政策没有用足，还有的企业是受经营周期影响，进项税额在某个时段偏少或没有，导致税收负担增加;另外，也有的企业由于市场不景气，销售价格低迷，税负不能顺价转出，出现阶段性税负上升。

对此问题，财税部门高度重视，将继续加大政策宣传和辅导力度，进一步优化纳税服务，帮助企业将政策用好用足，使更多的企业在改革中受益，享受改革红利。企业也要创新完善自身经营管理模式，主动适应税制转换的新要求。随着整个经济形势缓中趋稳、稳中向好，积极因素的不断积累，税负增加问题将会逐步缓解。

将完善税制为启动增值税立法创造条件

问：营改增试点什么时候结束，下一步有何考虑?

肖捷：全面推开营改增试点，是增值税改革取得的重要阶段性成果，也是规范我国流转税制走出的关键一步。增值税改革的最终目标，是要建立现代增值税制。

全面推开营改增试点虽然实现了对货物和劳务征税范围的全覆盖，结束了在我国已经具有66年历史的营业税，但就增值税本身而言，还有很多需要完善的方面。比如，与世界其他实行增值税的国家相比，我国的标准税率虽然不算高，但税率档次过多，也存在税收优惠政策碎片化等问题。

下一步，我们将在全面总结评估试点工作的基础上，对增值税制度作进一步完善，更好地发挥增值税的独特功能，为下一步试点结束后贯彻税收法定原则，启动增值税立法创造有利条件。

2017企业抵扣数额会明显增大

2016年12月7日财政部、国家税务总局联合召开营改增媒体吹风会。国家税务总局局长王军表示，三大客观因素决定2017年营改增减税规模会进一步扩大。

此外，国家税务总局总会计师王陆进介绍了今年5~11月份营改增的减税情况。

截至11月30日，建筑业、房地产业、金融业和生活服务业试点纳税人共计1069万户，比5月初的1011万户增加了58万户。5~11月份，四大行业累计实现增值税应纳税额6409亿元，与应缴纳营业税相比，减税1105亿元，税负下降14.7%。

就营改增整体情况而言，2016年1至11月营改增已整体减税4699亿元，从全年看减税约5000亿元目标能够完成。

整体减税已达4699亿元

“营改增减税是实实在在的真金白银。”国家税务总局局长王军说，今年5月1日全面推开营改增试点之后，5至11月全国税务部门组织的税收收入平均增长3%，与去年同期同口径税收增长8.3%相比，增幅下降5.3个百分点。

王陆进表示，5月1日以来，四大行业新办户数逐月稳步增加，截至11月30日，四大行业试点纳税人共计1069万户，比5月初的1011万户增加了58万户。

5~11月份，四大试点行业累计实现增值税应纳税额6409亿元，与应缴纳营业税相比，减税1105亿元，税负下降14.7%。其中，建筑业减税65亿元，税负下降3.75%;房地产业减税111亿元，税负下降7.9%;金融业减税367亿元，税负下降14.72%;生活服务业减税562亿元，税负下降29.85%。

5~11月份，除了四大试点行业减税1105亿元外，前期营改增的“3+7”行业减税1102亿元，原增值税行业减税1180亿元，三项共计减税3387亿元。加上今年1~4月份营改增847亿元的减税，2016年1~11月份营改增减税4234亿元。考虑到城建税及教育费附加和个人二手房减税因素，2016年1~11月份营改增带来的整体减税已达到4699亿元。

中国人民大学财政金融学院副院长赵锡军向《每日经济新闻》记者表示，营改增的成效主要分为两个层面。

首先，在制度建设方面，增值税比营业税更能体现出经济结构变化带来的影响，增值税比营业税在制度设计上更加规范、细致、科学、严格。行业细分越精细化，增值税的优势就越明显，税收将更加公平合理。

其次，从税负水平来看，总体来说，营改增降低了税负。事实上，税负跟经济发展的状态有关系，经济结构越成熟，细分化程度越高，税负水平将会降低。

北京大学财税法研究中心主任刘剑文向《每日经济新闻》记者表示，营改增意义重大，从广度和深度来讲都是一场变革。

刘剑文说：“营改增从某些方面来说，国外也没有先例，比如金融业的营改增，可以说是中国的创举。”

“营改增为税制改革带来进步，解决对企业重复征税的问题，也有利于企业的产品更新、换代，给企业带来活力。”刘剑文强调。

1.5%的纳税人税负上升

王军表示，营改增的减税规模会进一步扩大，主要由三个客观因素决定：一是明年有4个月的四大行业减税翘尾因素;二是按照营改增政策规定，纳税人2016年购入的不动产当年可抵扣60%，剩余的40%将在2017年连同新一年购入的不动产60%可抵扣的部分一起进行抵扣，所以减税规模会更大些;三是随着政策和征管的不断完善，特别是企业对税制适应性的不断增强、内部管理的不断改进，明年企业抵扣的数额会明显增大。

此外，他强调：“如果26个小行业的某一个行业真的出现了税负增加，我们将配合财政部及时出台相应的解决办法，确保每一个小行业税负真真正正做到只减不增。”

王陆进表示，为全面准确地反映改革成效，前期税务总局与财政部一起，根据国民经济行业分类，将建筑、房地产、金融和生活服务四大行业进一步细分为26个小行业，确定了税负分析的口径。

他进一步表示：“在营改增整体减税的同时，目前有1.5%的纳税人出现税负上升，尽管在增值税税制条件下同行业不同企业税负有升有降是正常的，但对这种情况我们是高度重视的。”

赵锡军向《每日经济新闻》记者说，营改增的成效不容忽视，总体税负水平下降，由于行业的细分程度不同，不同行业的税负减轻程度出现差别。考虑到个体因素，小型、微型企业可能在减税方面成效不足。

他分析到，小微企业管理相对比较粗糙，没有严格的财务制度，也很难承担专职税务人员的成本。以往的做法是向小微企业征收定额税，手续较简单，也不需要发票。而营改增以后，管理更加规范，税收抵扣需要发票，增值额大的企业纳税增多，部分小微企业税负可能增加。

“未来规范税收制度的同时，也需要考虑为小微企业营造较好的税收环境。”他补充表示。

财税部门对营改增相关政策作出进一步解读

从国家税务总局了解到，财政部税政司、国家税务总局货物和劳务税司相关负责人30日对营改增相关政策作出进一步解读。

此前，财政部、国家税务总局25日联合印发了《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》，进一步完善全面推开营改增试点相关政策。

据介绍，《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》中明确，“金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税”。25日印发的通知第三条中金融机构“发放贷款”业务范围，将逾期90天应收未收利息暂不征税政策，扩大到证券公司、保险公司等所有金融机构。

“简单说，资产管理的实质就是受人之托，代人理财。各类资管产品中，受投资人委托管理资管产品的基金公司、信托公司、银行等就是资管产品的管理人。”据相关负责人介绍，通知第四条“资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人”，主要界定了运营资管产品的纳税主体，明确了资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，应以资管产品管理人为纳税主体，并照章缴纳增值税。

相关负责人指出，增值税和营业税一样，均是针对应税行为征收的间接税，营改增后，资管产品的征税机制并未发生变化。具体到资管产品管理人，其在以自己名义运营资管产品资产的过程中，可能发生多种增值税应税行为。

据了解，原营业税税制下，对资管类产品如何缴纳营业税问题，《财政部国家税务总局关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知》已有明确规定。

此外，通知第九条“提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照‘餐饮服务’缴纳增值税”明确，餐饮企业销售的外卖食品，与堂食适用同样的增值税政策，统一按照提供餐饮服务缴纳增值税。以上“外卖食品”，仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物，未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的，应根据该货物的适用税率，按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。

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