关于内部审计论文范文

2017-02-10

内部审计是根据组织的内在需要而设立的,作为企业的自我约束机制,已成为现代企业制度的重要组成部分。下面是小编为大家整理的关于内部审计论文,供大家参考。

关于内部审计论文范文一:我国内部审计转型与发展思考

一、我国内部审计发展的障碍因素

我国现代内部审计特有的局限性包括:内部审计人员独立性不强,专业技术水平有限。随着企业经营模式的改变,在全球化趋势下,相应的业务复杂度提高,进行相关的内部审计也需要一定的专业人员,审计业务外包可以在一定程度上利用外部人员的专业技能,但在涉及组织的重大问题上,由组织内部相关人员进行审计是合适的,并且外部人员对企业的了解不够深入,这就要求企业要加强对内部审计人员的业务培训,同时在内部审计人员的选择上要尽量考虑到相关人员的独立性问题,从而最大限度的减少内部审计的风险,提高内部审计质量,这样,在外部审计方面,企业相关的外审成本也会降低(替代论)。因此,内部审计转型发展变得尤为重要。

二、内部审计转型发展,提高内部审计质量

内部审计是公司治理的“四大基石”之一,其与审计委员会、执行管理层、外部审计共同为提高公司治理水平服务。同时,在具有较高的公司治理水平的组织中,必然会加大在内部审计方面的投资,从而能够控制企业的风险抵御能力。内部审计本质也是一种鉴证业务,是企业内部本组织的人员对本组织的经济活动进行的鉴证咨询活动,内部审计在各方面与外部审计又有所不同。内部审计是相对于外部审计来说的,关于两者之间的关系,在审计费用方面的考虑,有学者提出“替代论”和“互补论”两种观点,“替代论”认为如果企业的内部审计质量较高,外部审计的会计师事务所就会相应减少实质性测试的范围,相应的审计费用就会减少;“互补论”认为,如果企业的内部审计质量较高,企业会聘请高质量的会计师事务所进行外部审计,从而企业为此付出的审计费用也会较高。当前要实现我国转型经济中的跨越式发展,就必须在微观企业层面提高国际竞争力,就需要从组织内部进行深刻分析,内部审计的重要性越发突出,内部审计转型发展成为新形势下我国亟待解决的问题之一,必须深刻重视。现代内部审计转型主要指从传统的财务收支审计转向管理审计、效益审计和风险导向审计。传统上,内部审计的职能是确认活动,是对内部财务收支的再确认,防止企业的现金流失等,现代内部审计要求内部审计是一种确认和咨询活动,使内部审计参与到企业的风险管理、经济决策中来,为企业的发展保驾护航。内部审计最初主要是以查错防弊为工作目标,后来逐渐又出现了内部控制审计、风险管理审计、战略审计等多个审计领域,内部审计正在由传统的财务审计转向风险导向审计,审计时点也在由事后审计转向事前事中事后综合审计,审计方式方法也在不断改进。从外部审计的发展脉络来看,外部审计现阶段采用风险导向型审计,内部审计机构和人员对公司的生产经营、业务流程、公司战略等有着更深入的了解,因此内部审计的风险导向型路线也是历史发展的必然。

三、风险导向型审计

我国现代内部审计在与国际趋同的过程中逐步实现风险导向型审计。随着公司并购、跨国合并、衍生金融工具等新业务的不断出现,企业面临的生产风险、经营风险、战略风险等等不断复杂化,现代内部审计必须要能够协助管理层诊断相关的风险,并发现问题、解决问题,为管理层提供咨询,为企业实现增值目标。新形势下,党的十八大要求企业加快内部审计工作转型,主要从以下几个方面进行:第一,强化内部审计质量,从而为企业的不断发展保驾护航。首先,内部审计的独立性是高质量内部审计的一个重要方面。内部审计的独立性包括实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立主要指内部审计人员能够不受外界干扰,公正客观的做出判断,形式上的独立性主要是指有理由相信内部审计人员的工作是客观公正的。提高内部审计的独立性,首先要保证内部审计机构的独立性,其次,要保证内部审计人员的独立性。我国法律规定,内部审计要向审计委员会和董事会报告,但研究发现,内部审计部门主要对公司的主要负责人或者经理负责,而且在报告形式上并未采取国际上IIA规定的双报告制度(职能报告和行政报告),但在我国制度背景下,审计委员会只具有监督、建议等功能,实际并无决策权,而且,我国的内部审计部门与审计委员会以及经理层等都普遍缺乏沟通,因此我国的薄弱的审计报告制度对内部审计的独立性造成了一定的不利影响。针对我国的这一现状,主要可以从以下方面来提高内部审计的独立性:1.审计委员会要由绝大多数甚至是全部由独立董事构成,并且相关的独立董事应该是财务方面的专家,审计委员会要隶属于董事会,从而能够保持较高的独立性。2.借鉴IIA的双报告制度,使得内部审计独立于企业的组织结构,同时能够取得企业最高领导层的支持;3.赋予审计委员会相应的独立决策权;4.完善内部审计质量控制制度。第二,内部审计工作要由传统的财务审计以查错防弊为目标转向管理审计、效益审计、风险审计、战略审计、经济责任审计等几个方面,使得内部审计工作能够真正起到增加企业价值、改善企业运营的作用。充分发挥内部审计的咨询作用,使内部审计能够真正提高内部控制水平,改善企业的经营管理。第三,内部审计工作要充分利用现代化技术手段,充分利用计算机审计技术,提高审计效率,节约成本。在现代化信息形势下,大数据时代充分利用计算机可以进行全样本的分析,充分关注公司的各种问题,进而,能够加强公司的价值链中的增值功能。第四,建立健全内部审计部门,要求企业内部必须建立隶属于董事会或者审计委员会的内部审计部门;现阶段,很多企业往往不设内部审计部门,或者内部审计部门人员是企业的普通会计人员转化而来的,内审工作形同虚设。内部审计部门应该隶属监事会下,独立于董事会和管理者,对公司的生产经营、风险管理进行监控,形成良好的内部控制制度,加强公司治理。第五,要全面保证审计工作质量,力图发现企业中存在的管理疏漏、资源浪费、经营风险等潜在问题,开展事前事中审计,将风险扼杀在源头,利用事后审计发现的问题积极寻找解决方案,分析问题出现的原因,充分利用审计工作成果。在这一过程中,还需要企业领导人员重视内部审计工作,及时进行相关的沟通工作,及时解决现在的或潜在的问题,要求企业内部审计委员会要尽量独立,严格执行内部审计质量控制制度,加强内部审计人员的技能培训等。第六,全面开展风险导向审计,风险导向审计将内部审计目标与企业目标达成一致,现代风险导向的内部审计首先分析企业的目标,然后将与目标相关的风险联系起来,重点关注风险能否降低,由此,风险贯穿于内部审计与企业目标之间;风险导向审计服务于多个对象,不仅仅限于投资者、管理者等等,也包括相关的供应商、顾客、债权人等利益相关者,内部审计人员相比于外部专业的CPA更能对企业的经营风险进行深入了解,能够发现凌驾于内部控制之上的财务舞弊,因此,内部审计人员更加具有信息优势和成本优势,能够保证公司会计信息的真实可靠。第七,提高内部审计人员的综合素质。风险导向型内部审计要求内部审计人员不仅要对会计审计领域精通,同时在其他方面也应该具备基本的专业素质,不仅是财务专家,更要是管理专家,能够把握全局,从整体上对组织的运营有清晰的把握,能够从容应对外部环境的不断变化。这就要求在组织内部要不断加强人员的培训工作,公开招募具有会计审计之外的精英人才,培养内部审计人员的道德意识,提高独立性水平。第八,对内部审计工作的完成情况进行灵活的考核奖励制度。依据内部控制的质量对相关人员的工作业绩进行评价,有利于提高内部审计人员的积极性。关于内部审计质量的评价主要是基于其作用,即帮助企业实现价值增值和优化企业运营方面来进行的,内部审计对投资者来说主要是通过对相关的业务流程、内部控制等进行监控、调节等程序为企业的风险管理目标服务,降低企业的经营风险,最大限度的增加企业价值。目标管理方法(MBO)、关键绩效指标法(KPI)和平衡计分卡法(BSC)是当前主要的评价方法。企业可以采取适合具体情况的方法。

四、总结

综上,我国内部审计目前正处在转型的深水区,能否做好转型阶段的正确引导至关重要。在全行业树立起内部审计至关重要的理念,借鉴国外先进的内部审计经验方法,设计出适合中国特色的内部审计模式,提高内部审计的独立性,加强内部审计人员的技能培训,防范内部审计风险,提高组织的内部控制水平,真正实现内部审计的价值增值和风险管理的作用。

关于内部审计论文范文二:商业银行内部审计价值分析与风险管控

一、内部审计风险与原因分析

(一)我国商业银行内审风险

第一,由于我国商业银行的内部审计部门独立性有限,使得内部审计工作长期“受制于人”,在这种制度的约束下,内部审计部门不但难以正确有效地发挥其风险预警功能,也明显增加了审计部门与商业银行的风险,导致商业银行内部审计的风险预防效果十分有限。我国部分商业银行在内部审计方面投入的时间和精力明显不足,更多的时间、金钱都花费在了监督银行内部的财务活动与审查各种会计报表和资料方面,审计工作长期停留在表面,这种试图发现有作弊与违规行为的做法实际上还属于“合规性审计”的范畴,与风险导向型审计的要求相去甚远。第二,由于历史和现实的原因,我国商业银行内部审计部门所起到的风险防范效果并不明显,审计风险长期处于较高水平,其中一个重要的原因就是商业银行内部审计的方法和技术得不到及时改进和优化。当前,世界经济一体化的趋势越来越明显,不同经济体之间的融合度持续加强,金融市场中不断被填充庞大的信息量,如果不能对这些数字与资料信息进行大规模的数据发掘和数据整合,我国商业银行的内部审计工作就会因缺乏有效的整合而使审计工作无法取得成效。甚至会由于审计的高成本而使内部审计工作处于停滞状态,在短时间内难以得到真正解决。第三,商业银行内审独立性有限。较长一段时间以来,我国大部分商业银行都将内部审计部门设置在了各个分行或者总行,受各个分行行长和总行行长的直接领导,审计的独立性可想而知。不仅如此,对内部审计人员薪金水平的确定、晋升制度的设立等,都要在各分行行长、总行行长或者专门机构对其进行考核之后才能确定。这种各分行行长直接管辖内部审计人员和内部审计部门的做法,一方面限制了审计人员审计工作的有效开展,另一方面也因为融入了过多的主观因素而增加了内部审计风险。

(二)商业银行内部审计风险的原因分析

第一,我国商业银行在内部审计手段和方法方面都相对滞后,尤其在与国际金融市场的做法相对比之后更会发现自身的短板。比如,大部分商业银行的内部审计工作都从账表审计出发,通过手工检查的方式对相关问题进行“低效率”的处理,将大量时间、精力和金钱浪费在了对数据的翻阅上,在审计风险的高发区、高发环节却采取了默认的态度。这样一来,即便开展了内部审计,也因审计技术、审计方式的滞后,而使审计的效率得不到显著提升。第二,随着科学技术的发展和经济社会的持续进步,当今社会已经发展成了网络社会,商业银行面临的业务更为宽泛,除网购、网络缴费、网上转账等新业务需要银行处理外,商业银行还要通过多种途径规避各种危机和风险,通过内部审计对新的风险进行重新评估。但是,以当前掌握的情况看,一些商业银行还未改变传统的内部审计风险控制制度,在风险控制手段、风险识别技术等方面难以做到与时俱进,这为内部审计风险的发生提供了必要条件,进一步增加了风险控制的难度。此外,一些商业银行的内部审计部门并未规范自身的管理范式,无论是工作的合规性还是制度的系统性都有待增强。

二、内部审计的风险管控

(一)建立审计风险责任约束机制

第一,加强对内部审计人员的监督和管理,通过多种方式提升其职业道德,强化审计责任追究制度,使内审部门和审计人员能够自我管理和自我责任。第二,明确内部审计责任约束的内容与要求,对审计行为、审计质量、审计人员和审计风险等给予明确的约束。第三,不断强化内部审计的质量,要求内审部门建立健全审计项目质量控制机制,以便强化内部审计项目的质量管理与控制水平。

(二)建立风险评价体系,完善内部控制机制

风险评价是商业银行内部审计工作的一项重要内容,也是“把关”类的工作。建立风险评价体系,完善内部控制机制,能够对提升商业银行内部审计水平产生积极影响。为此,需要构建审计质量控制标准,强化对审计不同环节的质量控制,以便对审计风险进行全方位、全过程的防范与控制,最大限度地避免内部审计工作中出现的各种风险和可能隐藏的不稳定因素。此外,还应构建完整的审核制度与考核制度,以此提高对内部审计时效性和质量的监控,有效提高商业银行内部审计对风险控制的能力。

(三)引入风险导向审计,科学制定审计计划

通过前文的分析已经得知,借助对审计风险的评估与分析,能够提升商业银行主动预防审计风险的能力,能够使其化解被动控制的局面,有效降低审计风险。在这一过程中,需要引入风险导向审计,科学制定审计计划,所有审计人员都要在审计实践中自我定位,以提高审计效率为前提,提升对审计风险和金融风险的敏感度。此外,在明确审计重点与审计事项的同时,要对审计风险状况做出准确研判,通过审计方法与审计手段的选择,不断提升其审计风险防范能力。一般而言,在风险导向下,商业银行的内部审计在银行内部建立数据分析系统,以便对各分行、支行与网上营业厅的业务流程加以动态跟踪和监管,避免审计风险的发生。

(四)加强商业银行内部审计和风险控制意识

经验表明,加强商业银行的内部审计风险意识,强化其内部审计理念,能够有效预防审计风险的发生。为此,需要对商业银行的内部审计人员进行新型业务的培训,并号召其对面临的市场环境进行学习和研讨,使审计人员能够对内部审计的目标形成明确认识。这样一来,审计人员便可以主动、积极地应对各种新业务。此外,还应通过教育和培训不断提高审计人员的责任心与风险意识,使内部审计工作能够与商业银行的各项业务结合在一起,真正发挥内部审计工作的作用,降低审计风险。

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