营改增办公室租赁税率

2017-06-14

根据关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告

国家税务总局公告2016年第16号的规定

一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

营改增办公室租赁税率的规定

房产租赁税，即营业税，税率为5%。

(一)私人租赁房屋，需要缴纳以下税费：

(1)物业税，4%的租金;

(2)销售税，按租金的5%;

(3)个人所得税，租金不超过4000元，根据(租金已纳税800元)的10%;超过4000元的租金(含4000元)，根据(租金已缴纳税款×(1-20%))10%;

(4)教育的附加费，根据3%的销售税;

(5)城市建设和维护税，根据营业税1%;

(6)印花税，按租金的0.1%;

(7)房屋租赁管理费，租金2%。

(2)本公司的房屋租赁，需要缴纳以下税费：

(1)物业税，根据租金12%，按年度付款;

(2)销售税，按租金的5%;

(3)教育的附加费，根据3%的销售税;

(4)城市建设和维护税，根据营业税1%;

(5)印花税，按租金的0.1%;

(6)房屋租赁管理费，租金2%;

(7)行政划拨，房屋租金的价格，根据租金的6%，租金。

(三)行政、企业、团体租用的房屋，需要缴纳以下税费：

(1)物业税，根据(物业的原始值×70%)1.2%，按年度支付;

(2)销售税，按租金的5%;

(3)企业所得税，按(租金-交-交税费)15%;

(4)教育的附加费，根据3%的销售税;

(5)城市建设和维护税，根据营业税1%;

(6)印花税，按租金的0.1%。

问：我一直搞不懂房屋出租税费是咋算，能不能给举个例子，比如70平方米自有产权的房子，占地面积是10平方米，租赁价格是2000元，出租方应该缴纳的税费是咋算的?最后是多少?

答：出租方每月出租该套房产应缴纳的税费包括(以下等号后数字单位均为元)，

(1)营业税：月租金收入×3%，即2000×3%=60;

(2)城建税：营业税×(1%或5%或7%)(在市区的，税率为7%;在县城、镇的，税率为5%;所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%;外籍和港澳台人员不征)，按照在市区标准计算即60×7%=4.2;

(3)教育费附加：营业税×3%(外籍和港澳台人员不征)，即60×3%=1.8;(4)地方教育附加：营业税×1%，即60×1%=0.6;

(5)房产税：月租金收入×4%，即2000×4%=80;

(6)土地使用税：每平方米土地年税额÷12个月×占地面积，岛内土地使用税为每平方米6元，6÷12个月×10=5(每月);

(7)印花税：月租金收入×0.001，即2000×0.001=2。上述(1)-(7)项合计税费为：153.6。

(8)个人所得税=(2000-153.6-800)×10%=104.64。