管理类论文范文
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管理类论文范文一：水利行业内部控制制度建设
内部控制制度，是指单位为了提高经营管理效率，保护财产、物资的安全和完整，遵守国家法律法规，保证财务会计等相关信息的真实性、准确性、及时性和可靠性，而由单位全体人员共同完成的一项相互制衡，权责明确、动态改进的管理程序。水利行业内部控制制度的建立和完善是适应水利发展与改革的需要，是水利单位内部管理的重要组成部分。我国水利改革发展已从传统水利走向现代水利，深刻强化我省水利行业内部控制制度是做好新时期水利工作的重要前提。
一、建立水利行业内部控制制度的目的
1.实现水利行业可持续发展的需求
这是水利行业内部控制制度的基本目标。党的十六大以来，中央财政以科学发展观为指导，认真贯彻落实国家发展“三农”的经济政策，不断改革财政支出结构，增加中央财政在促进“三农”经济发展的资金投入量，2003-2012年，中央财政“三农”投入累计超过6万亿元。我国是农业大国，农业是国家的根本，而水利又是农业的基础，所以只有把水利行业的可持续发展与国家的可持续发展战略有机结合起来，才能够在水利行业发展管理中创造长久价值。
2.提高水利行业管理效率的要求
根据目前我国水利行业大发展形势，迫使水利行业必须结合自身所处的特定的行业背景，有效的建立健全水利行业内部控制制度，不断提高水利行业发展与改革的管理效率。面对中央财政“三农”投入从数量、比重、速度上的不断上升的现状，我们水利事业的发展正处在中央财政对“三农”投入稳定增长保障机制的大好环境之中。水利行业只有充分发挥内部控制制度的作用，管好用好这部分资金，不断提高水利行业发展与改革的管理效率，才能确保水利行业的可持续发展。
3.提高水利行业信息质量的要求
水利部门应建立有效的信息交流渠道，确保各类信息的正确传达，保证信息的真实、准确、及时、完整、可靠和可获性以及信息前后应具有连续性。只有这样，获得的信息才能为水利部门制定单位发展目标、发展规划提供可用的信息保障。
4.维护水利行业资产完整性和安全性的要求
资产是否具有完整性、安全性，直接关系到国家、单位和职工的切身利益。只有单位资产的完整性、安全性得到保证，才能够为水利单位的可持续发展提供物质保障。健全完善的内部控制制度从制度上、程序上加强了对单位资产的管理。
5.遵循国家法律法规的要求
水利行业内部控制制度要求行业的发展必须遵循国家法律法规的基本框架，在遵纪守法的基础上实现行业自身的发展。近几年，中央财政一直在加大财政转移支付的力度，以“三农”经济发展为中心的农村基础设施建设不断深入，农村水利基础设施建设作为“三农”经济发展的基本保障，中央财政在灌区节水改造、病险水库除险加固等民生水利基础设施建设中安排了大量的专项资金。专项资金的管理标准高，国家财政、审计部门的监督检查严格，为用好管理好专项资金，更加严格的要求我们水利部门遵循国家的法律法规、财经政策，建立完善的内部控制制度。
二、水利行业内部控制制度的内容
1.建立良好的控制环境
①树立水利行业风险理念，分析行业中的各级风险，确定这些风险的可接受水平，以及风险发生时应采取的必要步骤。
②水行政管理部门职能的有效发挥，加强对水利工程管理重大决策的参与和监督力度，不断评审内部控制制度系统的有效性。
③提高内部控制觉悟，无论是水利行业决策管理人员还是水利资金的投资者以及水利工程建设者都要提高执行内部控制制度的责任意识。
④提高水利行业人员的职业道德水平和胜任水利工作的能力。
⑤完善水利行业的组织结构设计，应建立有利于提升行业管理效能、保证信息交流通畅的组织结构设计模式。
⑥合理分配权力和职责，比如，授权应当适当、对权力应有监督等。只有明确的责任与授权关系，才能够确保所委派的责任能有效地执行。
2.进行合理的风险评估
任何风险都有双面性，积极方面的影响和消极方面的影响，但在内部控制中通常将风险界定为消极方面影响的可能性。风险外部风险和内部风险。经济、自然、政治、社会等因素构成外部风险，组织结构、人员素质、业务流程、信息系统等因素构成内部风险。由于风险的存在，风险评估就会随着风险的变化而发生改变，使得单位的内部控制不得不随时进行适当的调整，及时合理的控制出现的风险。
3.实行有效的控制活动
有效的控制活动能够指导单位管理人员按照合理的管理模式、方法和程序，防御解决风险，以保证单位管理计划的顺利实施。单位的控制活动主要包括：领导审批权利的分级、固定资产的控制管理、低值易耗品的控制管理、单位人员职责分工、财务会计工作控制管理、信息传递系统控制管理等。合理的风险评估是实现有效控制活动的前提，有效的控制活动必须具有针对性。对于授权批准、业务经办、会计记录、财产保管和审核监督等不相容职务，根据控制活动职责分离的原则，在职能分工时一定要进行严格分离，确保内部控制的有效执行。
4.加强信息沟通，提高内部控制效果
为了提高水利部门管理效能，必须搜集、识别、交流各种内部和外部信息。所以水利部门要不断开发和引进先进的信息化技术，逐步建立高质量的信息沟通系统，通过信息的顺畅流转，提高单位内部控制效果。
5.内部控制的再监督与再评价
水利行政主管部门应适时评估内部控制的设计方案，监控内部控制运行情况的过程。内部控制再监督与再评价的重点是内部控制程序的合理性，经过再监督再评价，针对发现的问题要及时采取措施进行整改，才能充分发挥内部控制制度的作用。
三、我省水利行业内部控制制度中存在的不足
近年来，我省水利行业依据自身行业特点，在一定程度、一定范围都制定了内部控制制度，保证了单位内部各项基本业务的管理有章可循，但仍有部分单位没有充分认识到单位内部控制的重要性，对内部控制制度的概念模糊不清。主要表现在：
(1)单位领导层作为内部控制决策主体，对单位内部控制制度的重要性不够重视，决策随意，造成没有可行性研究的情况下随意决策。
(2)单位领导层作为内部制控决策主体，对单位发展过程中的风险评估不足、风险意识淡化，没有建立合理有效的风险防范管理措施。
(3)单位对内部监督工作不够重视，没有建立内部监控组织机构，或者建立的内部监控组织机构只是形式上的，部分管理人员责任感不强、有章不循，不能认真履行内部监督的职责，导致单位各种问题出现，制约单位的可持续发展。
(4)制约了会计控制职能。由于缺乏内部控制制度的监督制约，部分会计人员违反会计职业道德，不履行会计监督职责，甚至伪造虚假的会计凭证入账，造成单位财务管理混乱，增加了一些人套取单位资金等违法行为的机会。如果不能建立健全单位的内部控制制度，势必会影响单位的可持续发展目标。
四、强化我省水利行业内部控制制度的几点建议
1.建立良好的控制环境
(1)管理者必须树立现代管理观念。随着国家经济政策对固定资产投资的调控，中央公共财政对水利行业固定资产投资逐年增加。因此，我们水利部门管理层必须树立现代化管理理念，把增加水利资金投入作为首要任务，提出新思路，采取新措施，研究新方法，完善新手段，管理好使用好中央财政资金。
(2)规划设计水利单位的组织结构，按照组织机构中管理者的职能，进行严格合理的职责权限的分析和划分，明确每个部门、每个科室及每个管理人员的责任、权利、义务，促进单位的管理工作更加科学规范。
(3)实行德才兼备的用人政策，保证单位管理措施的顺利执行。管理人员必须有能力对本职工作负责，必须拥有高尚的道德素养，才能保证内控制度的真正落实，才能真正实现内部控制的目的。
2.发挥单位内部审计机构的作用
内部审计主要目标是为加强单位的组织管理、提高单位的经济及社会效益服务。内部审计的本质在于建立健全单位的自我约束机制，针对单位管理的程序、方法、效果进行常态化的监督评价。有些单位不重视内部审计部门，认为内部审计部门既不能创造效益，还要占用人员编制，增加运行成本。水利单位要进一步更新观念，充分认识单位内部审计的作用，成立相对独立的内部审计部门，直接对单位负责，这样才能真正发挥内部审计人员的作用，经常性、及时性、针对性的监督单位的管理和保障单位的资产安全，确保水利单位的良性发展。
3.加强单位各方面的内部牵制制度
水利单位应制定合理的内部牵制制度，针对每项业务活动，要确定业务活动从开始到完成整个过程中，必须由多个相互存在制衡关系的人员和部门来共同完成，防止因监管不力造成经济损失。会计人员轮岗制就是牵制制度的一项重要内容，对重要关键的岗位要定期进行轮换，相对不重要的岗位可减少轮换次数，同时实行离岗检查和交叉检查的制度，在轮岗中发现问题，及时找出制度和管理上的缺陷，有效防范单位财务管理工作中账实、账账、账表不符的问题，提高和完善单位财务管理工作。总之，内部控制制度实质上是单位的一项系统工程，做好我省水利部门内部控制制度建设，努力从国家经济社会发展大局中把握方向，紧抓机遇，采取新的举措，迎接新的挑战，不断推进水利行业可持续发展。
管理类论文范文二： 医院会计内部控制制度建设
医院会计内部控制制度主要目的是监督会计工作中的会计人员和会计机构，是医院整体系统中不可或缺的一部分，是保障医院财务管理真实性的关键部分。但是目前医院并不是十分重视医院会计的内部控制制度的建设，造成会计基础信息不明确、会计人员权责混乱、会计控制执行力度不到位等现象，致使医院内部财务管理出现混乱。这些问题不仅损害了医院的利益，同时损害了国家和人民的利益。针对这些问题，现阶段，必须加强医院内部控制制度建设，完善现有体系，确保医院能够合理使用资金，尽可能服务国家、社会和人民。本文以国内某些公立医院为例，分析研究这些医院内部控制制度现状，发现一些公立医院存在内部会计控制制度不完善、利益相关人的责权分配疏忽和内控整体框架不健全等问题。通过对这些医院的研究得出完善内部会计控制制度的相关建议措施。
一、医院会计内部控制的内容
医院会计内部控制的目的就是保障医院资金利用效用最大化，促进医院内部各项工作有效运行，降低医院内部工作人员相互勾结，共同腐败等问题。有效的医院会计内部控制体系能够减少医院支出成本，提高资金的使用效益，促使医院整体制度正规化、系统化、制度化。通常情况下，医院内部会计控制制度主要包含以下几个方面：
1.控制医院财务收入。
目前，国内医院收入项目繁多，包含挂号、床位、化验、手术、药品、体检等项目。为了方便医院进行财务管理，必须强化医院内部的会计控制制度的建设，进而使其在执行过程有效并合法。一方面，医院必须保证收入是符合规定的，按照已有的标准收费，不能够私下获得收入，明确医院各项收费项目做出规范的收费票据。另一方面，必须保障安全的收费准则，在不同的收费项目中，例如以现金为主的门诊收费，医院必须制定相应的收费管理办法，确保资金收入的合理性、安全性。除此之外，为了减少不必要的浪费，医院应该加强票据的使用、保存和注销管理。
2.控制医院财务支出。
严格控制医院经费支出有利于医院日常工作的顺利进行并能够更有效率的使用资金，减少浪费。一方面，在经费支出中要建立严格的审批制度，仔细审核每一笔经费支出，按照程序审批，形成财务人员和领导共同控制审批程序的制度，以便双方相互制约、相互监督。另一方面，要保证在经费支出过程中各项权利分离的制度，主要在经费和印鉴、记账人员和现金保管人员等方面两者相分离，各个资金支出管理人员职责相互制约、相互牵制，进而保障医院经费支出的安全性、合法性。目前我国大部分公立医院内部会计控制制度的制定权利主要集中于院长和医院高层，较少征求其他相关人的意见。另外，该医院实行的会计制度是总会计师制度，院长和高层缺乏相关会计知识，因此在相关决策中该医院内部控制制度不能够很好地运行。
3.严格控制医院资产。
为了减少医院各种资产的流失、损坏和被盗，医院必须严格控制资产管理各个环节。首先，要控制好医院内部货币资金，在货币资金流通过程中，财务管理人员必须做好每一笔记录，使每项资金流通都有据可查，除此之外，要注意权责分离制度和审批机制。其次，在原材料和药物的采买过程中，必须做好预算和审价，以便减少医院支出成本，提高资金使用效率。最后，医院在固定资产采购过程中，必须严格遵循资产购置审批程序。
4.会计人员的素质。
医院会计内部控制制度的执行关键在于人，财务工作人员的整体素质决定了内部会计控制制度能否有效的运行，因此，医院必须加强财务管理人员素质的培养。一方面，加强财务管理人员业务素质的培养，增强每个人的业务能力，创新能力和性格培养。另一方面，医院要注重提升工作人员的政治素养，帮助医院财务管理人员树立正确的世界观、价值观和人生观，摒除其错误思想。只有这样才能够保证医院会计内部控制制度的有效运行，进而促进工作人员自身能力的提升。
5.其他控制事项。
除了以上四点之外，医院内部会计控制制度的内容还包括医院担保、投资和融资等资金管理事项。无论是担保还是投资和融资，财务管理人员都必须遵守互相监督、互相制约、减少风险、有效评估和预算等原则。只有这样医院才能够更好地发展，良性经营下去。
二、医院内部会计控制的原则与重要性
1.原则。
医院内部会计控制制度的建立，必须遵循相关原则并遵守自身的实际情况。本文主要是以医院的单位性质以及《内部会计控制规范》和《会计法》两部准则为依据总结出相关原则。
1.1适应原则。内部会计控制制度必须根据医院环境的变化而最值改变，针对不同的情况制定相应的医院会计内部控制制度。随着医院整体规模、机构设置和业务项目的变化，医院内部会计控制制度必须随之不断完善、不断纠正，来适应医院的经营方针。
1.2全方位控制原则。由于我院规模较大，因此在制定医院内部会计控制制度时，必须全面考虑医院内部涉及财务工作的各项岗位。全面控制医院内部所有会计相关职位，进行统一管理。
1.3人员控制原则。由于人是直接关系到医院内部会计控制制度能否有效运行的关键，因此必须有效控制医院内部所有员工。医院职工之间需要相互制约、相互监督，保证每一个员工自身是监控人员又是受控人员。
1.4制约性原则。必须保证医院不同岗位的设置要达到权责分明、合理分配的原则，使得不同岗位和部门之间互相约束，分离职权，互相监督，以达到医院内部会计控制制度的合理运行。
2.重要性。
医院内部会计控制制度的有效运行市医院发展不可或缺的一部分，对医院的发展具有重要影响。首先，该制度有助于提高医院的财务管理水平，促进现代化财务管理制度的形成。其次，内控制度具有反腐倡廉的作用，在权责相分离，职员相互监督、相互制约的环境中，内控制度能够有效降低腐败问题。然后，建立并完善医院内部会计控制制度关系到我国医院行业能否和世界卫生质量管理体系接轨，只有不断提升自身的实力才能够不断进步，进而进入国际市场。最后，医院实行内部会计控制制度能够有效降低会计信息造假行为，减少医院损失，降低医院经营成本，进而提升医院经费使用效率。
三、医院内部会计控制存在的问题
1.制度执行力度不足。
现阶段，各大医院财务人员整体素质不高，人员素质有高有低。医院往往忽视财务工作这一区域，这就造成医院内部财务管理工作不能够有效运行，使得医院内部会计控制制度不能够得到有效执行，进而出现流于形式等现象。目前，国内公立医院的财务部门和管理层对内部会计控制制度起着重要作用，但是由于医院管理层对内部会计控制制度重视程度不足和对财务管理人员素质的忽视使得该院内部会计控制制度不能够有效执行，造成账目不实、药品浪费、会计信息不明确和工作人员业务能力差等问题，导致医院内部控制制度失效。
2.会计内部监督制度不完善。
由于我国国内比较大型的医院都是公立医院，这些医院的院长都是由政府任命。医院内部管理机制主要分为主体和客体，主体即为管理者、客体为主体管理对象。目前，医院院长主要负责医院的日常工作而监督管理部门主要是由管理层担任，医院各项工作的决策权利还是集中于管理层，普通工作人员参与度较低，监督效果不明显，因而导致医院内部控制制度执行工作达不到医院实行内部控制制度应有的效果。
3.会计内部控制制度认识不够。
目前，我国医院缺乏一套系统完整的会计内部控制制度体系，同时缺少制定该制度的统一标准，因此现有的医院内部会计控制制度不够完善。与此同时，我国政府对于建立医院内部控制制度重视程度不足，进一步阻碍了我国会计内部控制制度的形成。
四、加强内部会计控制制度建设的建议与对策
有效的医院会计内部控制体系关键在于各个部门的倾力合作，而非单个部门或者单个人的作用。为了医院内部会计控制制度的有效实施，应该使全院各部门在医院管理层的领导下，各个部门共同参加，相互监督、相互配合，积极完成各项工作。
1.完善内部信息系统。
现阶段，信息化已成为医院工作顺利完成的关键。加快医院会计内部控制制度信息化建设是促进医院深化改革的关键步骤。医院会计内部控制体系的信息化通过权限认证和密码认证加强了会计内部各个岗位工作职能的分离，进而避免医院会计信息不明晰、会计人员内部腐败等问题。而且医院会计内部控制制度信息化能够完整记录每笔会计信息，减少手工记账错误。除此之外，信息化的控制制度能够有效披露医院会计信息，增强内部财务管理透明度，进一步降低腐败问题的发生。
2.加强医院预算控制。
目前，发达国家的医院多数都将预算控制放在比较重要的位置，对于预算项目的执行进行严格的管理。主要是从预算制定、执行和监督等方面控制预算经营活动，并不断改进预算计划，进而加强医院控制制度。
3.完善医院监督制度。
医院的监督制度主要分为内部监督和外部监督，内部监督就是指审计部参与医院较大项目的升级并同时进行监督核查。外部监督就是指审计部门、财政部门、税收部门和物价部门等同时对医院进行监督，控制腐败等问题的发生。内外部监督的有效实施能够强化医院内部会计控制制度的建设，进而促进医院整体体系的升级。
4.提高会计人员整体素质。
会计人员的素质高低直接关系到医院会计内部控制制度能否有效、合理的执行，因此提升医院会计人员素质迫在眉睫。首先，医院应该注重会计人员的招聘，招聘人员必须具备会计专业资格，而不能随意安插人员进入会计部门。其次，道德能力建设是每个工作人员都必须接受的课程，所以医院必须加强会计人员的道德品质建设，进而降低会计部门出现违反道德相关事件的发生。最后，医院应该加强在职会计人员的教育，加强其业务素质的培养。