不动产租赁如何交税

2017-05-14

一、在哪缴?缴多少?

根据《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第16号)的规定，区分以下三种情况：

1.一般纳税人

一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法;出租2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法。

①不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

简易计税方法：应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%;

一般计税方法：应纳税款=销项税额[含税销售额÷(1+11%)×11%]-进项税额。

②不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的。

步骤一：先向不动产所在地主管国税机关预缴税款，填写《增值税预缴税款表》。

简易计税方法：预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%;

一般计税方法：预缴税款=含税销售额÷(1+11%)×3%。

步骤二：再向机构所在地主管国税机关申报纳税。

简易计税方法：预缴税款=应纳税款，一般不需补缴税款，只需填申报表;

一般计税方法：预缴率3%，税率11%，需补(退)税款;

补(退)税款=销项税额-进项税额-预缴税款。

2.小规模纳税人(不包括其他个人)

①不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

个体工商户出租住房：应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%;

其他出租不动产情况：应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%。

②不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的。

步骤一：先向不动产所在地主管国税机关预缴税款，填写《增值税预缴税款表》。

个体工商户出租住房：预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%;

其他出租不动产情况：预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%。

步骤二：再向机构所在地主管国税机关申报纳税。

预缴税款=应纳税款，一般不需补缴税款，只需填申报表。

3.其他个人

纳税地点：向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

出租住房：应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%;

出租非住房：应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%。

国家税务总局公告2016年第23号第六条规定，可以按月(季度)分摊租金缴税。当然，也可以一次性全额纳税申报。

预缴时限：国家税务总局公告2016年第16号规定，如果需要预缴税款，应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款。若超过6个月没有预缴税款，由机构所在地主管国税机关按照税收征管法及相关规定处理。

纳(补)税申报时限：一般纳税人按月纳税申报，小规模纳税人按季度纳税申报。

一般纳税人可自行开具增值税发票;小规模纳税人(不包括其他个人)，可自行开具增值税发票，也可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票;其他个人向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。

增值税发票分普通发票和专用发票两种。向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。

国家税务总局公告2016年第23号规定，纳入新系统推行范围的纳税人要参照《商品和服务税收分类与编码(试行)》，使用新系统选择相应的编码开具增值税发票;开具增值税发票要在备注栏注明不动产的详细地址;由于个人出租住房适用1.5%优惠征收率，开具(代开)发票不能与其他应税行为混开。